项目经济效益审计的重点、内容、方法和应用

项目经济效益审计的重点、内容、方法和应用效益评价标准

(一)工程项目管理流程

从研究论证到投入运营，一个大型工程项目大致分为四个阶段。第一阶段是项目开工前阶段，主要包括:项目研究论证；项目审批；项目设计；招标；签订合同和开工准备。第二阶段是整个施工期，主要是施工，从土石方开挖项目到所有设备的安装调试。第三阶段是竣工验收交付运营阶段，主要工作是按照设计要求组织项目验收；项目结算；交付；第四阶段是项目进入运营期，主要从试生产到正常生产，生产合格的产品投放市场，逐步达到预期的投资目标，实现“货币资金-生产资金-产品资金-货币资金”的正常循环。

(二)审计重点和内容在工程项目建设运营的各个阶段

根据上述流程，审计的重点应是找出各阶段管理中缺失的部分、薄弱环节和连接部分。工程项目经济效益审计的前期重点是预防。主要是通过对前期工作的审计，查漏补缺，消除效益流失的隐患；事中环节主要是控制。在项目成本形成过程中，要对人工、材料等费用进行监控，及时发现和纠正损失浪费问题，实现成本控制目标；事后环节的重点是评价。通过对项目实际效果与预期目标的比较分析，对其经济效益进行评价。

1、前期研究论证

研究论证阶段效益审计的重点应放在论证项目的可行性和科学性上。可行性研究是建设项目前期工作的重要组成部分，也是建设程序的重要组成部分。审计中要注意分析项目研究程序是否科学；研究内容是否全面；研究结论依据是否充分；专家意见是否独立客观，反对意见是否受到重视；可行性研究报告是否在实事求是的前提下，经过多方案的比较论证，通过对项目要素的认真、全面的调查和详细的计算分析提出；具体讨论项目是否具有经济必要性、合理性和现实性；技术设备的先进性、适用性和可靠性；财务盈利能力和合法性；环境和建设的可行性；项目建议书是否坚持实事求是的原则；拟建项目各要素是否认真调查研究，计算分析是否符合实际情况等。

我集团公司投资建设水泥公司，在可行性研究中，通过投资部门、审计部门综合分析，国家大力推进西部发展战略，增加基础设施投资，水泥作为基础设施不可缺少的资源商品，需求强劲，加上建设部对水泥产品新标准的要求，使一些窑生产小企业因不合格而关闭。在成本方面，石灰石资源丰富，位于蒙古公路和磁莱铁路，交通非常方便，成本比其他企业低30－40元/吨。项目建成投产后，两年净利润5300万元。此外，企业还利用熟料煅烧时排放的大量废气进行余热发电，形成了独特的煤炭生产－水泥制造－余热发电完整的产业链符合当前国家倡导循环经济的产业政策，充分发挥了经济效益。

2、项目设计

本环节效益审计的重点是：工程施工原因和条件；工程选址和施工规模；工程主要内容和投资形式；工程设计方案中是否充分说明经济效益、环保效益和社会效益。是否满足设备选型、征地、投资控制、施工图设计编制的需要。施工图设计是施工的依据，需要满足施工材料的选择、设备的安装和非标准件的制作，以及施工图预算的编制、施工组织设计和现场施工的需要。

3、招投标

在招标、投标、签订施工合同的全过程中，审计人员既不参与招标管理，也不参与招标文件的鉴定。招标或代理招标部门应当为审计部门设立监督席，监督招标投标的全过程，并在评标结束后向全体招标人员发表审计意见。使审计人员不仅能处于第三方监督的位置，而且能保持审计工作的独立性，不仅能实现审计，而且能监督和纠正合同签订前存在的问题，减少事后审计的被动性。

4、签订合同

合同签订环节效益审计的重点是工程主要材料是否符合设计质量要求，不超过投标报价，在同质、同价条件下选择最佳供应商。根据招标文件和招标文件，施工现场固体废物、粉尘、噪声、污水等污染物的处理应写入合同附加条款。合同协议、中标通知书、招标及其附件、一般条款、标准、规范及相关技术文件、图纸、工程量清单、工程报价或预算、双方相关工程谈判、变更等书面协议或文件作为合同的组成部分。

5、开工准备

在这一环节，审计的重点是资金到位；现场管理制度的完善；是否按照工程建设管理办理了城市建设工程规划许可证、建设工程施工许可证和质量监督手续；土地征购、拆迁、“四通一平”是否按工程设计办理；是否组织设计单位、监理单位和施工单位进行图纸审核和技术交底，审查施工组织的设计或措施；准备工作是否充分（材料准备、施工队伍进场等）；是否具备施工条件等。

6、工程建设

建设阶段的经济效益审计，本质上是对工程建设项目的成本进行核实，监督工程建设质量。现阶段要做好审计工作，要注意以下四个方面：一是材料方面，审计人员要督促施工单位派人员按要求进行市场调研，确定材料价格，定点采购，排除施工单位故意提高材料价格、增加工程造价的可能性。二是在设计变更方面。施工过程中，严格按照施工图进行施工，不突破投标报价，严格控制任何一方提出的工程设计变更。三是在施工组织设计方面。施工组织设计要从全局出发，抓重点抓难点，抓关键环节和薄弱环节，确保施工的连续性、节奏性和平衡性。第四，在索赔方面。我们认为应该加强主动控制，一是加强对国家政策、法律、法规的理解，二是签订固定总价合同，注明各种风险因素，不含模棱两可；三是发包人严格按照合同条款，不能给承包人留下索赔借口；四是严格要求承包人按施工图施工，尽量减少变更工程量；五是在工程管理过程中，尽量做好工作，减少索赔事件的发生。例如：我集团公司投资建设矿山工程，主井、副井挖掘工程合同采用固定总价合同，由于当地电力部门、发包人维修电力设备，导致多次停电，承包人根据停电时间计算机械、人工损失，费用索赔37万元。在审计过程中，我们仔细检查了工程合同条款和当时的签证材料，认为索赔应申请工期索赔，而不是成本索赔。项目固定总价应包括不可抗力以外的所有风险因素。经与承包商多次讨论，我们同意审计意见，不给企业造成损失。

7、工程竣工验收

竣工验收阶段审计的重点是对完工程度和工程质量的审查和验证。审计中应注意：（1）工程竣工验收是否符合相关条件，验收是否严格按照工程施工质量验收规范进行；（2）设计不合理，工程无效益；（3）工程设备内部质量是否存在问题；（4）是否有完整的技术档案和施工管理材料，是否签订了工程保修合同。