电力企业内部审计现状

电力企业内部审计现状

 

电力工业作为与国民经济和民生有关的基础产业，“经济发展，电力第一”已成为各方的共识。中华人民共和国成立以来，我国电力工业取得了显著的快速发展。经过几十年的辉煌风雨，其法人治理结构和管理水平在国有企业中处于领先地位。其具体表现之一是电力企业自上而下建立了相对完整的内部审计体系，一直在开展有效的工作。

 

然而，电力企业作为国有企业的旗帜，其内部审计工作的现状不可避免地受到宏观经济环境的影响。实事求是地说，我国内部审计存在先天性缺陷，实际上是行政命令的产物，这也是我国与西方现代内部审计存在巨大差距的根本原因。西方现代内部审计是在财产所有权与管理经营权分离的基础上形成和发展的，随着企业经营机制的转变、管理模式的转变和内部职能的分解，这也应该是内部审计所依赖的客观基础。1985年8月，国务院发布了《审计工作暂行规定》，明确指出国务院、县级以上地方各级人民政府各部门、大中型企事业单位应当建立内部审计监督制度。只有这样，我国的内部审计才能诞生和发展，这与审计作为管理科学的基本原则相反。

 

基于上述因素，笔者认为电力企业内部审计仍存在以下亟待解决的问题：

 

1、对内部审计职能的理解模糊

 

早期，我国内部审计形成了片面强调外向服务和作为国家审计基础的内部审计模式。这种审计模式实际上导致了人们对内部审计功能的模糊理解，不利于甚至阻碍了内部审计理论和实践的发展，尤其是在电力行业。到目前为止，一些电力企业的内部审计仍难以整合其整体管理。因此，内部审计工作难以有效开展，更不用说履行现代内部审计的延伸功能，不能充分发挥应有的内向服务作用。这不仅不利于内部审计的健康发展，而且越来越不能满足电力企业发展的需要。

 

2、内部审计独立性较差

 

电力企业现在拥有自上而下相对完善的内部审计体系，电力企业内部审计由单位和上级审计机构领导，但目前的情况是，即使内部审计部门获得最高独立性，仍是企业部门、审计部门人员配置、职位晋升、绩效考核、资金来源、办公支持由企业控制，其独立性极其有限。电力内部审计独立性的缺乏也在一定程度上影响了客观性、权威性和公平性。此外，电力企业目前的“双向领导”模式要求内部审计服务于两种利益模式不一致的经济实体，超越内部审计固有领域，使内部审计人员难以适应。

 

3、与审计对象的协调与沟通不够

 

由于我国内部审计政府的审计关系相对特殊，长期以来，电力企业的内部审计形成了“上下审计”多、同级审计少的特点。内部审计往往以不信任被审计单位的态度开展工作。在工作过程中，审计人员与被审计单位缺乏良好的沟通，容易形成对立局面。因此，有一种说法是“防火、防盗、防审计”，可见审计人员在基层的不受欢迎程度。此外，与相关部门的协调存在主观客观的不足。在这种情况下，内部审计无疑难以开展有效的工作。

 

4、审计范围相对狭窄

 

直到现阶段，一些电力企业领导对内部审计了解不够，错误地认为审计就是审计。同时，目前电力企业的审计人员大多具有财务背景，电力专业及相关管理知识储备不足。因此，许多企业的内部审计仅限于企业财务会计的审计，很少涉及电力管理的其他领域，使内部审计大多属于财务性质，使内部审计工作实际上成为财务会计的自我审计过程。内部审计工作界面单一，无法评价、咨询和服务企业发展战略、业务决策和投资效益。

 

5、内部审计报告的质量有待提高

 

现在看来，相当一部分电力企业内部审计人员对自身作用的认识存在偏差，认为内部审计主要是“查错防弊”，以评价为主。提交的审计报告往往侧重于对审计中发现的问题的描述，对审计建议重视不够，质量不高，审计报告过于专业化和程式化，枯燥难懂，对报告用户缺乏吸引力。实践证明，审计报告中提出的问题是否受到重视，提出的建议能否付诸实施，直接取决于管理当局的兴趣和决心，而公司管理当局的兴趣和决心与审计报告的质量和艺术编制有很大关系。西方内部审计部门在编制审计报告时，非常重视事实的准确性、清晰度、建议的可行性、内容的重要性和提交的及时性。他们还注重通过图表、照片、幻灯等直观形象手段阐述情况，争取管理当局的重视和支持。

 

6、审计技术相对落后

 

长期以来，电力企业的内部审计工作主要是手工审计。根据审计人员的个人经验和专业判断，通过随机抽样，统计抽样和计算机辅助审计软件的使用较少，审计工作风险无法量化；事后审计、静态审计、事前审计、事中审计不利于审计部门及时发现问题，提出改进措施，避免损失。早在20世纪中期，我们的外国同行就开发了各种审计抽样方法和技术方法，大量使用ACL等计算机辅助审计软件，通过建立各种审计风险模型，提高审计质量，降低审计风险。

 

必须注意的是，上述不足是对中国电力企业的内部审计，其中许多属于个别情况。笔者注意到，电力行业的一些先进企业正逐渐符合国际先进理念，无论是概念、功能还是方法。相信电力企业的内部审计工作会及时调整，走出适合中国国情和电力行业特点的内部审计之路。