电力企业内部审计的发展趋势

电力企业内部审计的发展趋势

 

随着社会主义市场经济的快速发展和全球经济一体化进程的加快，中国电力工业将在许多方面与国际环境保持一致。显然，电力企业需要一个具有前瞻性的内部审计部门，可以寻求各种解决方案来促进公司的管理。

 

如何发展电力企业内部审计是审计理论和审计工作者共同关心的问题。笔者试图通过发表个人对电力企业内部审计发展趋势的看法，争取同行对此进行探讨和研究。

 

1、逐步改变内部审计的组织模式

 

笔者认为，这是电力企业内部审计健康发展的必然趋势，也是解决现阶段问题的根本途径。

 

独立是审计的生命！无论是内部审计还是外部审计，没有独立性，其审计结果都将大大降低。内部审计的独立性不仅体现在其机构的隶属关系上，也体现在其权力的授予和行使上。电力企业应逐步改变当前的双重领导模式，逐步建立审计委员会，建立内部审计机构派遣制度，强调内部审计的独立性、客观性和权威性。福特、百事可乐、波音等一些知名跨国公司不仅设立了审计委员会，还设立了副总裁级总审计师（General Auditor）或首席审计官（Chief Audit Executive）专门领导内部审计工作。作为世界级的大型现代企业，中国电力企业不妨借鉴和吸收这方面的先进经验。

 

2、提高内部审计人员的整体素质

 

“所有成功的组织所做的第一件事就是组织自己。”审计工作中最重要的因素是人的因素。提高审计质量的关键是提高审计人员的质量。随着市场经济的多元化，产权关系日益复杂，经济作弊方法更加隐蔽，加上内部审计信息不对称和各种条件的限制，审计人员面临着越来越大的风险。在这种情况下，审计人员必须具有可持续的学习能力，以适应不断变化的审计环境，以及良好的职业道德、进取精神和优秀的沟通技巧。

 

目前，部分电力企业内部审计人员存在知识结构单一的问题，甚至相当一部分审计人员长期处于误解或不满意的状态，感到难以开展审计工作，实现自身价值，不利于充分调动审计人员学习和工作的积极性和主动性，直接影响电力企业内部审计工作质量的提高。因此，电力企业应以合理配置审计人才和提高质量作为充分发挥审计职能的必要条件，为审计人员提供良好的职业规划和顺畅的材料渠道，吸引具有复合知识结构的精英到审计部门。展望未来，内部审计人员不仅要具备会计、经济、统计、计算机等方面的知识，还要掌握分析推理方法，提高良好的沟通能力、管理和信息处理能力。

 

3、内部审计工作将更加关注经济效益和风险管理

 

任何企业不可避免的市场风险和不断变化的商业环境，使内部审计越来越进行经济效益审计、风险管理审计和营销环节审计，对浪费和效率的关注将与欺诈的关注平分秋色。目前，电力企业面临的业务风险也越来越大。为了识别和控制它们，迫切需要扩大内部审计，以服务于企业的中心目标。风险管理是识别和寻求风险控制的一种方式，其核心是将未来预期事项的负面影响控制在最小概率或最低限度。现代审计实践也表明，现代内部审计的重点是业务审计和管理审计，风险管理越来越纳入内部审计的工作范围。IIA对内部审计的最新定义进一步明确了这一内容，也充分说明了内部审计发展的历史趋势。

 

4、结合电力行业特点，扩大审计工作范围

 

电力企业是国有基础产业，具有资金密集、技术密集、人才密集的特点，内部审计应更好地服务于电力企业，应结合电力生产经营流程和行业管理特点，将内部审计工作范围扩大到电力回收、线路损失管理、风险预警、风险评估、内部控制评估、结构测试评估等领域，充分反映内部审计“增加组织价值”的重要作用，使内部审计工作充满活力。

 

在可预见的未来，随着生产力和生产关系的不断发展，电力企业将不断变化。企业管理层要求提供更具创造性和建设性的内部审计服务。同时，内部审计部门希望优化审计职能，巩固和提高其组织地位。在这两个动机的共同作用下，电力企业内部审计的工作界面将随着企业管理中心目标的变化而变化。随着社会主义市场经济的日益成熟和全球经济的渗透，电力企业和其他企业一样面临着越来越直接的经营风险。在这种情况下，电力企业内部审计人员应积极行动，努力拓展相关专业知识，密切围绕企业经营风险的筛选、评估、控制和防范，使审计资源在公司经营层面得到更一致的应用，大大提升内部审计的专业形象和工作效果。

 

5、采用更先进、更灵活的工作方式

 

现代审计认为，内部审计在保持一定正当怀疑的基础上，运用专业理论、专业方法和专业判断，与整个公司使命中的其他管理要素合作共存。

 

如前所述，电力企业是一个专业性强、管理特色明显的组织。内部审计作为企业管理的一部分，必须与之匹配。

 

电力企业内部审计要充分发挥熟悉情况、取证方便的优势，大力开展审计调查，定期对组织中存在的倾向性、普遍性问题，特别是组织面临的财务和经营风险进行调查、分析、评估和预测。采用动态审计方法，及时查明问题原因或未来发展方向，向企业管理层提出解决或预防问题再次发生的建议，或随时接受咨询，帮助改善风险管理，提高企业效益。

 

此外，计算机和信息技术将在审计工作中得到更广泛的应用。电力企业技术密集型的特点使我们的审计同行在这方面需要更多的思考。当然，这也是内部审计发展的必然趋势。例如，微软使用问题管理器解决审计跟进程序的问题，每季度跟踪数据库，按时与审计界面报告审计委员会。问题解决后，文件存档并可随时查询。该工具不仅在公司传播知识，而且能迅速解决问题。管理者可以回答问题，查询进展情况，优先考虑问题，促进问题和解决方案的讨论。由于问题管理器嵌入到公司的邮件系统中，审计员可以提醒一些人注意未解决的问题。需要指出的是，我国电力企业内部审计人员在审计方法创新上进行了大量有益的研究和尝试，有的取得了良好的效果。相信电力企业的审计同行会继续开拓创新，与时俱进，用更科学、更先进的审计手段为企业提供优质服务。