公司内部审计机构设置的建议

一、主管机构内部审计与基层企业内部审计的差异比较

 

自内部审计机构成立以来，主管机构内部审计与企业内部审计的差异一直存在，主要表现为：一是审计对象不同。前者审计对象主要是下级单位，工作范围有效，监督对象明显，后者为企业内部，审计人员与被审计人员融为一体。二是职责不同。前者侧重于监管，后者侧重于服务。三是需求不同。前者管理范围广，领导难以掌握下级单位的情况，客观上审计需求强烈，自觉主动开展机构和工作。后者管理范围窄，领导更容易掌握单位情况，设立内部审计机构不够热情，有些不满，有些单位虽然设立了内部审计机构，但由于没有意识到内部审计机构的重要性，是“我建”，不是“我建”，所以也是徒劳的，不能发挥应有的作用。四是独立性不同。主管部门的内部审计可以对下级单位进行无干扰、无忧无虑的审计，并根据审计结论独立作出审计结论；公司内部审计人员的工作甚至生活的各个方面都应受到单位领导和其他部门的影响和限制，不可能独立行使审计监督权。

 

特别是那些被授权履行审计职责的内部机构和兼职内部审计人员，更不用说什么独立性了。第五，权威是不同的。主管部门的内部审计具有外部审计的特点，比企业的内部审计更权威。对于企业内部审计，虽然中国从法律法规中赋予了应有的权力，但很难付诸实施。第六，效果不同。客观条件决定了前者是上审，具有揭发性和强制性，效果显著；后者是自我审计，只能是维护性和建设性的，效果有限，难以发挥应有的作用。

 

二、公司内部审计机构设置的建议

 

内部审计是独立监督公司及其所在单位财务收入、财务收支、经济活动的真实性、合法性和效益的行为。独立性是其基本要求和基本特征。没有独立性，审计目的难以实现，审计结论不能实现客观公正。设立内部审计机构的首要原则是确保独立性，这也是国际内部审计的共同经验和基本主张。基于此，具体建议：

 

1、建立现代企业制度的公司一般在董事会的领导下设立独立的内部审计机构，或者由审计委员会领导的审计公司。

 

2、对于未重组的大中型企业，其内部审计机构可以由其主管机构设立派出机构。人、财、物由主管部门统一管理，以增强其独立性。

 

3、一般小企业可根据需要决定是否设立内部审计机构，对未设立的主管部门进行严格监督。

 

4、主管机构内部审计机构实行下一级审计制度，实行联合审计、轮回审计和定期审计，充分发挥主管机构内部审计机构的整体优势。

 

5、主管机构内部审计机构加强对内部审计机构的业务指导，协助培训业务人员，促进内部审计工作的发展。

 

《审计署关于内部审计工作的规定》第三条规定，法律、行政法规规定，设立内部审计机构的单位必须设立单独的内部审计机构。法律、行政法规没有明确规定设立内部审计机构的单位，可以根据需要设立内部审计机构，配置内部审计人员，设立内部审计机构的单位，可以根据需要设立审计委员会，配置总审计师。上述规定是总结内部审计机构的经验，对内部审计机构的设置具有指导意义。公司应根据其原则，积极探索建立适应企业内部发展需要的内部审计机构。