内部审计的概念

目前，我国企业普遍按照内部审计协会发布的标准建立了内部审计制度。然而，在内部审计的实施过程中，仍存在独立概念不明确、组织混乱等问题，使内部审计工作难以在企业管理实践中发挥应有的作用，加强内部审计独立研究，提高内部审计的有效性已成为亟待解决的问题。

 

1. 内部审计的概念

 

内部审计是公司内部工作部门之一，通过单独审查和评估公司内部业务控制，决定是否遵循公认的政策和流程，是否符合明确的标准，是否有效、经济地利用资源等，并提供分析、评价、建议和咨询，帮助他们更有效地履行职责，最终实现组织目标。国际内部审计师协会（IIA）经过半个多世纪的探索，2001年IIA的最新第七个定义指出：“内部审计是一种单独、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值，改善组织的运作。通过应用系统和标准化的方法，评估和提高风险控制、控制和治理程序的效果，帮助组织实现其目标。”

 

2. 内部审计面临的威胁

 

自上世纪末以来，由于内部审计工作在实践中无法与公司的具体目标相匹配，内部审计遇到了严重的生存危机。许多西方企业撤销了内部审计部门，并将内部审计工作完全或部分移交给会计师事务所或管理咨询公司。国内企业一直对内部审计的合理性提出质疑。到目前为止，很少有企业真正重视内部审计业务，内部审计工作的作用也是微不足道的。笔者认为，对内部审计工作概念的理解和独立性的理解是制约内部审计工作更好地发挥职责和作用的主要原因。只有从企业的实际情况出发，界定和重新定义内部审计工作的目标，使内部审计工作与外部审计工作相比具有不可替代的作用，企业管理层才能真正认识到内部审计工作的重要性，从而发挥内部审计工作的应有作用。只有这样，内部审计工作才能从根本上消除内部审计工长阶段所面临的威胁。

 

3. 内部审计中存在的问题

 

基于传统观念的分析，“独立性”是内部审计的核心，也是提高内部审计效果的前提。这一要求在实践中对内部审计造成了不必要的约束，并带来了无法解决的问题。而且，盲目强调“独立性”而忽视其他概念，会使内部审计部门在开展内部审计工作时与外部审计服务供应商相比处于竞争劣势。无论内部审计机构如何设置，其独立性都不会强于后者。由于内部审计在独立性方面具有固有的劣势，我们需要重新定位内部审计的责任，然后根据职能要求合理设置内部审计机构，但在具体操作过程中定义内部审计的独立性，避免内部审计的固有缺陷，更好地发挥企业管理过程中的重要性。在最新的《内部审计定义》中，国际内部审计师协会认为：“内部审计是一项单独、客观的公证和咨询服务，其目标是增加价值，改善组织的运作。”这一概念与传统的“单独评价功能”有很大的不同。提出“增加价值、优化管理”的理念，丰富了内部审计的任务，为企业内部审计工作注入了新的活力和活力。传统观念认为，内部审计是为了降低代理成本而存在的。基于这种理解，以往的内部审计理论并不关心对企业经营的贡献。由于内部审计工作长期受到其独立性的不完善，未能引起企业管理层在实践过程中的重视，其作用无法发挥，长期处于公司“跑龙套”的位置。要想从根本上改变这种情况，就必须从其职责出发，再次界定其存在的必要性和价值。

 

4. 以目标为导向重新定义内部审计职责

 

鉴于内部审计在独立性和外部审计方面没有优势，在内部审计工作功能和过程设计上取长补短，注重内部审计的管理职责，充分发挥内部审计工作的服务职能，有效解决内部审计工作自然独立性不足造成的劣势。内部审计的重点活动也提升到了企业的整体高度，而不是过去仅针对特定单位的活动。其目标的关键定位是帮助企业实现目标。这使得内部审计从局部功能的“功能思维”转变为从整体价值链考虑问题、提出解决方案，从整体或长期出发，促进各部门的有效合作。这也本质上扩大了内部审计的责任。