政府审计充分发挥“免疫系统”功能

政府审计充分发挥“免疫系统”功能，改善资本市场监管环境

 

（一）加强对金融市场违规行为的曝光和处罚

 

金融市场参与者违规行为的原因是为了获得经济利益。如果对其违规行为的处罚过轻，就不能有效遏制。只有付出高昂的成本，产生强大的威慑作用，才能减少资本市场的违规行为，从而从源头上解决问题。2012年，审计署发布了2010年15家央企财务收支审计结论公告，涉及财务管理、财务会计、资产负债损益、资本运营等方面多家上市公司存在的问题，提出对87名相关负责人进行处理，促进被审计公司有效整改。

 

审计部门还可以配合中国证监会对资本市场违规上市公司进行退市或处罚，使上市公司管理者能够感受到违规经营的后果或应承担风险。对监管部门或监管机构，应建立健全责任调查制度，促进加强资本市场监管，防范金融风险，服务金融体系健康发展。

 

（二）监督社会审计组织的工作质量

 

监管社会审计组织审计工作质量是我国审计机关的重要职责。在政府开展审计工作的同时，可以将监管社会审计组织审计工作质量紧密结合，即国家将审计结论与企业审计结束后的社会审计结果进行比较。审计报告明显不实的，应当加强对社会审计组织的处罚。监管社会审计组织审计工作质量主要是披露社会审计组织出具的证明文件或报告的真实性和合法性。对不符合规定的文件，应当对出具单位进行处罚，严重追究刑事责任。但是，应当承认，政府审计部门不可能发现社会审计组织的所有欺诈行为，总会有“漏网之鱼”。无论如何，政府审计部门必须严格调查和充分揭示重要的实质性问题，以达到加强政府审计控制的真正目的。

 

中国审计署应当关注中国注册会计师协会对整个行业诚信情况的检查，了解注册会计师协会公布的公司的声誉水平。与注册会计师协会一起，通过诚信制度和经济收入机制，促进注册会计师行业的健康发展。

 

（三）配合中国证监会的管控，完善自己的管控方法

 

首先，政府审计以第三方的身份监督资本市场监管机构的一系列控制程序，并适当配合制定相关政策。例如，财政部、中国证监会、审计署、中国银行业监督管理委员会、中国保险监督管理委员会联合发布了《企业内部控制配套指引》，在资本市场的稳定有序运行中发挥了重要作用。其次，内部审计人员充分利用计算机模式，加强对资本市场相关数据的审计和验证，确保数据真实可靠。除人工检查和验证外，审计署还应开发有针对性的软件，如引入云处理技术，及时监控国家证券机构和监管机构的数据，重点检测数据填写的标准化、真实性和完整性，发现问题，及时找出原因，通知证券机构或监管机构进行纠正。最后，中国审计机关应及时向中国证监会等监管机构反馈其控制中发现的问题，并及时报告审查过程中发现的重大缺陷或重大风险。

 

（四）充分实现金融市场审计监督与舆论监督相结合

 

仅就审计信任而言，它就以整体形象获得信任。此外，政府审计具有很强的权威性。它以第三方的身份介入，即监督监管机构的运作过程，让忧心忡忡的投资者放心资本市场监管机构的作用。因此，审计机关应加强会计师事务所对当地上市公司风险管理和内部控制体系的监督，避免因上市公司内部控制失败而给投资者造成巨大损失；此外，还应督促上市企业内部审计机构充分发挥监督作用。要坚持审计的独立性，内部审计人员要认真客观地分析涉及金融市场的舆论信息，辨别真伪，分析本质，从而判断其在审计工作中的作用。此外，政府审计部门还应配合中国证监会等部门加强宣传，强调投资者谨慎合理投资，提高金融市场相关利益相关者的专业知识，提高其风险意识，增强投资者对政府审计部门监管金融市场工作的肯定，提高其对整个资本市场的信誉。

 

（五）配合中国证监会提高管控透明度，推动管控转型多层次资本市场建设

 

中国证监会2014年的重点之一是促进控制转型，建设多层次资本市场。因此，审计机关应配合中国证监会提高控制透明度，实现监管资本市场的公开、公平和公正。监管机构要求上市公司提高透明度，投资者也有权要求监管机构提高透明度。因此，金融市场中不同身份的参与者必须建立一定程度的信任关系，才能使市场正常运行。因此，保持控制透明度必须做到三点：一是监管机构开放监管客观标准，使控制过程透明，树立超级优雅的市场形象；二是监管机构建立与监管对象协商程序，特别是在监管政策和规则的制定和颁布上，开展广泛的调查咨询工作；三是审计部门贯彻公开原则，及时公布审计工作报告，有效反映资本市场运作和监管的真实情况，使金融市场利益相关者了解金融市场。