港口企业内部审计风险的原因

内部审计是公司治理机制的有机组成部分，是加强企业内部管理控制的管理行为，是现代企业体系建设的客观要求。但在内部审计活动过程中，审计风险始终存在，对港口企业，深入了解内部审计风险的原因，采取有效措施避免或降低内部审计风险，实现内部审计目标，更好地发挥加强内部控制、完善治理、增加价值的作用具有重要意义。

 

一、内部审计风险的含义

 

审计风险是指内部审计人员未发现被审计公司经营活动和内部控制中的重大差异或缺陷，作出不当审计结论的概率。审计风险包括两个方面：一是重大差异或缺陷风险。是指被审计公司在经营活动和内部控制中存在重大差异或缺陷的概率。第二，检查风险。是指内部审计人员未通过审计测试发现重大差异或缺陷的概率。审计风险客观、普遍、可控，与内部审计人员确定的重要性标准密切相关。重要性标准越高，审计风险越小；重要性标准越小，审计风险越高。

 

二、港口企业内部审计风险的原因

 

（1）内部审计独立性差

 

在部分港口企业向现代企业制度转型的过程中，由于缺乏对内部审计重要性的重视，内部审计职能减弱，内部审计机构独立性差。首先，在领导层面，一些内部审计机构不对股东大会负责，而是对总经理负责，或对总会计师或财务主管负责。第二，在组织机构中，一些内部审计机构与财务部、纪检监察部门合作。第三，在人员配置方面，一些内部审计机构没有专职内部审计人员，而是会计人员兼职从事审计工作。内部审计机构和内部审计人员不独立，难以客观公正地评价公司的财务状况和经营管理，避免利益影响造成的信息扭曲，不能有效保证审计质量，降低内部审计风险。

 

(二)内部审计人员素质不高

 

首先，个别内部审计人员的职业道德水平较低，工作责任心不强。在从事内部审计工作时，缺乏必要的职业道德、职业纪律和职业责任，如诚信、正直、客观、公平等。二是业务能力不强，港口企业内部审计人员专业结构相对单一，主要是财务或审计专业，知识构成有一定的局限性，普遍缺乏语言表达、审计技术应用等专业技能和必要的实践经验及相关专业经验，特别是随着网络技术的快速发展，港口企业业务、财务、管理等信息化程度提高，内部审计人员缺乏足够的信息知识和技能，面对大量数据，难以对审计对象进行综合评价。

 

（三）内部审计质量控制体系不完善

 

目前，受审计资源和审计理念的影响，许多港口企业内部审计机构尚未建立和实施有效的内部审计质量控制体系。主要体现在审计业务的各个环节没有制定相应的操作程序和质量标准。例如，审计证据与审计结论缺乏逻辑关系，审计工作草案记录不完整，审计计划和审计报告没有严格遵守分级验证制度，报告内容不清楚、不严格或质量不高。

 

（四）内部审计方法不完善

 

一些港口企业仍将内部审计功能划分为事后监督，缺乏事前和事后控制。例如，在各种港口项目建设中，注重决算审计、忽视预算审计和过程审计，由于取样本身的固有缺陷，存在取样不当导致审计结论偏差的可能性。同时，过分强调成本效益原则，审计报告的及时性要求较高，内部审计人员喜欢选择基本可以实现审计目标、成本较低的审计方法和流程，可能导致审计结论不当。

 

(五)港口管理复杂化

 

一方面，港口企业增加港口开发建设，巩固装卸、仓储等传统业务；另一方面，加快现代物流体系建设，建设内部无水港口，发展期货交付、保税服务、货运代理、电子商务、金融服务等服务，加快拓宽多元化增长渠道，实现资本与业务一体化，审计业务和内容日益复杂。在此基础上，港口企业增加合资合作，分公司、孙公司甚至更多层次的企业应运而生，部分港口重组上市，股份分布和区域范围越来越分散，港口企业不再控制部分下属企业，经营模式、管理机制与总公司差异较大，客观上增强了内部审计的难度。