审计质量管理的必要性和方法

内部审计是现代企业治理的重要组成部分。面对日益激烈的市场竞争和复杂的商业环境，企业管理层对内部审计的期望越来越高。与其他商品或服务一样，质量是内部审计的生命线，审计质量是检验内部审计职能的核心指标，反映内部审计工作的价值。近年来，随着内部审计标准的实施和国际先进理念的引入，企业内部审计质量有了很大的提高，但与国际内部审计实践相比，内部控制机制不完善、风险防范意识薄弱、重大财务事项控制不力等管理问题仍严重影响企业的健康发展。因此，大力加强内部审计质量控制，充分发挥内部审计的“免疫系统”功能是非常必要和深远的。

 

审计质量管理的必要性和方法

 

审计质量是指审计工作的质量水平，主要表现为内部审计人员的质量和审计过程的质量，最后表现为审计报告的质量。审计质量管理是一项系统工程，要求审计部门对影响审计质量的各要素进行全面规划，使各类审计管理工作和业务工作按预定目标和程序运行，确保达到规定的质量水平。

 

(一)审计质量管理的必要性

 

1.审计质量管理是单独客观审计的重要保证。内部审计是一项单独客观的确认和咨询活动，要求内部审计人员从客观公正的角度观察、分析和判断问题，敢于坚持原则，负责任，不怕冒犯他人。加强审计质量管理的目的是及时发现和纠正“概括、歪曲真相、隐瞒事实、欺诈”等影响客观公正的行为，更好地保证内部审计的独立性和客观性，确保审计目的的实现。

 

2.审计质量管理是降低审计风险的迫切需要。审计风险是指内部审计人员作出错误的审计结论，表达错误的审计意见，导致审计组织和内部审计人员承担法律责任和相应财产损失的概率，本质上是审计质量差的风险。审计风险与审计质量之间存在着长期的关系。审计质量越高，审计风险就越低。因此，有效的审计质量管理可以尽量减少内部审计人员做出错误判断和表达错误意见的可能性，这无疑是降低审计风险的有效手段。

 

3.审计质量管理是审计服务对象的基本要求。内部审计旨在增加企业价值，改善组织经营，服务管理，服务员工，客观要求内部审计人员必须贯穿审计工作的整个过程，提出优秀的“商品”，达到满意、意想不到的效果。多年的实践证明，只有通过严格的审计质量控制，才能确保“多产品，避免次品”，从而赢得服务对象的信任和尊重。

 

（2）审计质量管理的基本方法

 

美国通用电气公司菲根堡姆博士首先提出了全面质量管理的概念，后来逐渐被主要企业采用，其核心是PDCA循环。PDCA循环是指从制定计划、组织实现、总结和检查到后续处理的管理过程。近年来，综合质量管理理念和PDCA循环理论逐渐被内部审计人员所认识，并在内部审计质量控制中付诸行动。根据PDCA循环的八个步骤，具体的应用方法可分为：

 

①深入分析企业审计工作现状，发现影响审计质量的突出问题。②充分论证和仔细分析存在的问题，尽可能多地找出问题形成的原因。③深入分析问题的原因，只有区分原因，才能找到处理问题的核心。④制定改进方案和具体措施，是执行力的基础，可按5W1H脉络思考。⑤在实际审计工作中实施和检验计划和措施，是实现目标的重要组成部分，注重高效执行。⑥检查、验证和评价计划措施和实际执行情况的效果。⑦将通过实践证明正确的做法系统化、规范化，为不断提高审计质量奠定坚实基础。⑧将遗留转到下一个PDCAA 循环解决方案。

 

结语

 

内部审计质量是内部审计存在和发展的前提。没有质量保证的内部审计不仅会失去服务对象，还会失去自身的实用价值。只有加强内部审计质量控制，审计部门才能成为公司决策层的员工助理，充分发挥监督、评价和咨询的审计职能，护送企业的发展战略。提高审计质量是一个长期的、可持续的过程，不可能一蹴而就，需要在实践中不断总结和优化。将综合质量管理理念与内部审计质量控制相结合，可以在创新中发展审计质量管理，更好地满足新形势下提高内部审计质量的工作要求，有效促进企业健康可持续发展。