独立性和内部控制审计

截至2012年4月，中国已有949家企业发布了内部控制审计报告。内部控制审计作为一项新的增值服务，其独立性引起了人们的关注。2013年深圳迪博风险管理技术有限公司发布内部控制白皮书提到内部控制审计会计师事务所的独立性，同年4月中国注册会计师协会与会计师事务所合作伙伴交谈指出，处理内部控制审计与财务报表审计的关系，注意两种审计业务的有效整合，确保内部控制审计的独立性。

 

独立性和内部控制审计

 

独立性是审计的灵魂，是区分审计和其他经济监督形式的最重要特征。DeAngelo（1981）提出审计质量应等于注册会计师发现问题的概率与报告中发现问题的概率相乘。专业能力决定了注册会计师发现问题的概率，而独立性决定了注册会计师报告中发现问题的概率。注册会计师越独立，报告中发现问题的概率就越大。注册会计师的独立性在一定程度上决定了审计质量。

 

内部控制审计是一项全新的增值服务，由注册会计师委托审计企业特定标准日的内部控制，并对其设计和运行的有效性表达意见。在美国，内部控制审计在SOX法案出台后开始依法实施。在我国，随着《企业内部控制配套指引》的发布，内部控制审计业务开始在部分上市公司和国有大中型企业率先开展。到2012年，所有在主板上市的企业都将聘请注册会计师审计其内部控制。

 

内部控制审计的独立性包括两层含义：一是注册会计师在进行专业判断时应分开，不受外部因素的干扰或威胁，并根据客观事实进行分析；二是内部控制审计的实施不同于财务报表审计，不能因为综合审计方法的选择而失去内部控制审计的审计思路、方法和程序，与财务报表审计混淆，失去内部控制单独审计的价值。

 

总结

 

内部控制审计作为一种新的增值服务，除了满足一般增值服务独立性的要求外，还可能受到审计对象独特性、标准不具体、综合审计和注册会计师专业能力的影响，通过上述分析发现，可以提高内部控制审计地位，建立企业整体内部控制评价标准，由不同审计团队分离审计，确保内部控制审计的独立性。