选择国家审计专业化的现实路径

选择国家审计专业化的现实路径

 

近年来，许多专家学者对国家审计专业化的道路提出了积极的建议，如彭新林（2004）建议建立审计专业准入和退出机制和等级制度，具有代表性。然而，中国有自己独特的政治体系和文化，尊重逐渐柔和。国家审计专业化改革也应结合国情，探索可操作、认可、阻力小的道路。

 

(一)逐步改革隶属关系

 

在一定时期内，行政审计制度不会改变。立即实施“立法审计制度”的理念是不现实的，不建议客观需要当前的经济发展。在此前提下，我们可以先尝试“党委、政府”共同管理审计工作，减少行政领导单方面影响审计独立性的可能性，然后逐步过渡到“党委、人大”共同管理，最终完全转化为“NPC”管辖，逐步增强审计机构的独立性。

 

(2)自下而上实施垂直管理

 

目前，部分省市开始试点“省级以下地方审计机关财产统一管理”，对提高审计独立性发挥积极作用。但省级以下统一管理不应是垂直管理的终点。在全面理清省、市、县审计机关之间的关系后，应探索从中央到地方的综合垂直管理，提高审计机关的行政水平，实现更全面的外部监督，从根本上解决审计独立性问题。

 

（三）深入开发审计存量资源资源

 

目前，中国有8万多名国内审计人员，专业化应以现有资源为起点。通过全面严格的业务技能考核机制，迫使内部审计人员自觉积极加强学习，特别是初学者岗前考试、员工业务技能维护考试、岗位变更人员岗位考试，对不合格人员采取一定的惩罚措施，确保审计行业新人员、老年人能够保持良好的专业技能状态。

 

（四）严格监督审计增量资源

 

审计人才的专业化是审计专业化的关键。随着审计机关社会影响力和职业公信力的不断增强，越来越多的新兵加入了国家审计工作。审计机关要制定规范性文件，严格约束新手招聘条件，围绕专业、文凭、工作经验、技术资格等因素设置全面完整的行业准入条件清单，提高专业技术能力在面试成绩中的比重，保证新手招聘质量。

 

（五）建立审计行业标准化制度

 

每个行业都有自己的系统标准，这是专业化的一个重要特点。中国审计机关应当建立和完善由基本审计准则和若干具体审计准则组成的审计准则制度，建立审计资格考试机制和职业等级划分制度。同时，建立审计机关和内部审计人员的独特标志，包括审计公司的统一外观、内部审计人员的统一着装、审计执法车辆的统一外观。

 

（六）建立审计专业指南体系

 

审计机关应积极创造条件，协助内部审计人员尽快熟悉不同行业和不同对象的审计方法，定期组织安排人力、物力、资金编制行业审计操作说明，包括操作流程、重点、审计技能、常见问题、定性依据和相关法律法规，建立模拟审计培训体系，加强技术积累，实现技术方法专业化，促进内部审计人员尽快提高专业技能。

 

(七)增加专业技术岗位比例

 

审计监督高度专业，要求内部审计人员不断学习，与时俱进。持续学习负荷和业务技能要求不同于一般综合管理和行政执法岗位。因此，要逐步增加专业技术岗位在内部审计人员结构中的比重，建立与专业技术岗位相匹配的薪酬待遇和晋升制度，充分激发内部审计人员创业的积极性和动力。