提高审计质量，防范审计风险

提高审计质量，防范审计风险

 

（1）提高内审人员的综合素质

 

内部审计人员的综合素质决定了审计质量的水平，只有高素质的内部审计人员才能创造出高质量的审计项目。提高内部审计人员的综合素质是提高审计质量的首要任务。要提高内部审计人员的综合素质，需要从以下几个方面入手：一是提高内部审计人员的政治思想素质，增强他们对审计工作的热爱，通过宣传引导、示范示范、加强规范等方式引导内部审计人员进行道德自律。二是加强培训，制定更严格的后续教育制度，结合审计工作和培训，有计划地安排审计人员培训，学习先进的经济理论、法律制度和现代技术、计算机知识，通过引进、出去培训审计人员，及时更新审计方法、审计手段，提高业务水平。三是积极倡导内部审计人员参加会计、审计职称考试、注册会计等相关专业资格考试，鼓励提高学历。第四，进一步加强审计质量是审计工作生活的概念，提高审计人员的责任意见和风险意识，严格按照项目实施过程中的审计规范进行审计，有效规避审计风险。

 

（2）加强内部控制制度建设

 

加强审计质量控制，提高审计质量，必须重视内部控制体系的建设。对审计过程进行全过程质量控制，建立三级审计机制和审计项目责任调查制度，确保审计过程全部纳入审计质量控制范围；坚持审计领导责任制，明确划分审计质量责任；建立审计项目评价体系，量化审计文件、发现问题、引用法规等内容，按评价标准进行评价。

 

建立审计项目责任调查制度，需要注意以下问题：一是明确审计项目责任调查目标的责任。审计小组成员、审计组长、审计小组部门人员、审计人员、法律机构负责人、主管领导的责任明确划分。二是明确审计项目责任调查的方式。三是加强审计项目质量检验，提高审计工作质量。可通过审计机关内部集中检查和自查进行审计项目质量检验，也可结合年度审计项目评价活动，发现、报告、纠正审计质量问题，提出进一步规范审计行为建议，促进审计项目质量和执法水平，促进审计工作更好地服务于改革开放和经济发展。

 

（三）加强对审计实施过程审计质量的控制

 

1.严格遵守审计程序，严格依法审计。审计监督属于行政执法范围，审计监督行为必须遵守法定的方式、方法、步骤和顺序。内部审计人员必须在《审计法》的指导下，认真执行《中华人民共和国审计法实施条例》、《国家审计准则》等法律法规，按照审计准则工作。做好审前准备工作，加强对审计计划编制的控制。

 

2.规范审计文件的编制。在审计工作中，要严格按照审计工作草案编制标准的要求，在审计工作草案、审计取证材料、审计报告、审计决定等文件的编制、审计和审计结果的应用中，规范审计工作草案等文件。选择合法的方式收集审计证据，注意证据的充分性、合理性、真实性、可靠性、相关性和重要性。根据审计取证编制审计草案，审计草案要求审计过程清晰、格式规范、问题明确、法律法规适用。审计报告是审计过程的总结，审计实施的所有情况都体现在审计报告中。审计报告的编制是审计风险控制的重要组成部分。审计报告措辞要严谨，定性要正确，处理意见要公正务实。

 

审计决定也是容易产生审计风险的重要组成部分。审计决定不当，很容易导致被审计公司提出复议和诉讼。在编制审计决定的过程中，内部审计人员应当注意引用适当的法律、法规和管理制度，注意引用法律、法规的统一性和目的性。在《中华人民共和国审计法》规定的范围内，对违法违纪行为进行处理和处罚。对某一问题的审计处理或处罚，应当按照有关法律、法规规定的处理、处罚类型和程序确定，不得随意变更。在审计决定中，应当告知被审计公司或者个人的法律救济方式。一旦发现错误的审计决定和行为，应当及时纠正。