科研项目审计中存在的问题

近年来，我国整体实力不断增强，科技研究越来越受到重视。研发和实验开发的投资每年以20%以上的速度增长。随着我国科研投入的快速增长，社会对科研费用使用的关注度不断提高，科研管理监督制度不完善等问题日益突出。截流、占用、挪用、骗取、挪用科研资金等违法行为频发，科研费用腐败日益严重。审计作为科研经费管理的重要组成部分，面对新形势，如何从全局角度进行科研管理审计，充分发挥风险防控责任，防范科研违规行为，促进科研费用的有效利用，是当前亟待解决的问题。

 

一、科研项目管理现状

 

（1）研究人员的理解有偏差

 

“课题制”是我国科研项目最常用的管理模式。在“课题制”下，项目是最基本的管理单位，项目经理有权控制和分配科研项目的本质，“课题制”在一定程度上有利于充分发挥科研人员的积极性和创造力，但也存在一些缺陷。大多数科研人员都是学术人才。他们不熟悉科研管理制度，对科研费用的本质有不同的理解，“课题制”不仅赋予了项目经理科研费用的自主权，也包括科研费用的监管责任。项目经理是科研项目的直接责任人，对资金使用的真实性、合规性和相关性负法律责任。一些科研人员法律意识淡薄，思想上盲目要求扩大资金自主分配权，淡化甚至忽视应承担的资金监管责任。一些科研人员甚至错误地认为自己争取的横向科研费用是自己的私有财产，抵制和规避财务部的监管。这种“无知者无畏”的态度造成了虚列支出、套取科研经费等严重违规行为。

 

（二）科研管理机制不完善

 

科研管理是一项复杂的系统工作。项目承担单位作为科研项目的支持单位，承担管理主体责任，对项目实施和资金使用的全过程进行监督。但在实际工作中，项目承担单位普遍存在“重申请、轻管理、重科研、轻财务”的情况，体现在重视项目水平、数量、资金和成果，对项目审批、实施、验收等过程的监督关注不够。科研管理部门主要发挥过程控制和辅助服务的作用。在工作中，他们倾向于加强服务和监督。他们注重提供项目申报、成果申请等服务。他们对管理体制建设和资金管控重视不够，导致管理体制不完善、管控执行不到位。即使是为了激励科研，也有意识地放松管理规范，有时对存在的问题“视而不见”。财务部重点检查科研资金支出的合规性，主要检查原始凭证是否真实合法，报销程序是否齐全，难以检查资金的相关性和合理性。审计部门注重科研费用的决算审计，干预项目监督滞后。上述管理部门未对项目实施和资金使用的全过程进行有效监督，未能充分发挥事先监督职能。

 

(三)管理部门协作不够

 

管理部门通常局限于职责分工，各管一块，“门前扫雪”，缺乏有效的沟通协调，信息不对称，不共享，“信息岛”现象更加严重。由于科研管理部门不了解资金管理，财务部不熟悉项目管理，资产管理部门不掌握项目资产状况，各行各业的管理模式导致项目管理、资金管理与资产管理脱节，造成管理“差距”。科研管理部门主要负责项目申报、立项、实施、结题验收和成果管理，对科研费用的合理使用缺乏监督。财务部主要负责资金的日常核算，不了解项目的运行情况，或停留在简单的会计处理上。资产管理部门主要负责单位资产的实物管理，但大部分科研仪器设备由项目组保管使用。资产管理部门一般对科研资产的家庭财产不清楚，情况不清楚，难以批准购买科研设备的重要性，难以避免重复购买科研设备，难以实现科研设备的充分共享，更难按照国家政策要求实现对社会开放的重大科研设备。

 

二、科研项目审计中存在的问题

 

（1）审计滞后，未充分发挥监督职能

 

目前，科研项目的审计主要是事后审计，即在项目结束验收时，对资金的预算执行情况进行决算审计，基本不参与项目过程的控制。由于干预滞后，审计没有充分发挥“预控制”、“监督”的责任和风险防治作用不能及时发现科研项目管理和资金使用中存在的风险和漏洞，并提出相应的解决方案，确保科研费用的合规有效使用。一些问题已经形成了既定的事实，造成了不可弥补的损失和浪费。

 

（2）审计范围狭窄，审计方法单一

 

在审计范围上，科研项目审计侧重于资金财务收支审计，主要审查资金支出的真实性和合规性，不重视科研管理的内部控制评价和资金使用效率监督。在审计方法上，主要采用账户基础审计模式，对项目申报、预算编制、项目执行等环节监督不到位，对资金支出的相关性和合理性关注不够。由于审计范围狭窄，不够全面，面对科研项目运行中遇到的新形势、新问题，审计部门在监管方式和手段上存在薄弱环节，削弱了审计监督责任。

 

（3）审计深度不够，审计形式化

 

科研机构内部审计人员主要来自财务、审计等相关方面，知识结构相对单一，缺乏科研项目相关专业知识，缺乏科研管理专业判断，影响科研项目审计的权威性。审计深度不够，主要停留在资金收支检查上，存在的问题主要集中在资金支出合规性、财务会计标准化等政策技术方面，科研管理问题和风险评估管理层面，难以形成有针对性的管理建议，难以通过审计促进科研管理水平。