加强内审人员的综合能力

1.工程项目的主要风险

 

（1）未经可行性研究，盲目启动项目，可能使项目难以有效实施，不能给企业带来预期效益。

 

（2）项目在招标阶段存在欺诈或欺诈行为，最终使中标人无法承担项目。

 

（3）在项目编制成本阶段，成本公司编制的预算控制价格不切实际，导致建设项目投资失控。

 

(4)工程施工阶段，工程监理不到位，工程材料质次价较差，导致“豆腐渣”工程出现。

 

（5）竣工验收阶段，验收不合规，检查不严格，对交付使用的项目存在重大安全隐患。

 

2.对项目建设中可能出现的问题提出以下建议

(1)投资审批阶段的审计。在项目前期准备阶段，主要审查建设项目审批文件是否齐全，招标程序和结果是否合法有效，双方签订的合同是否符合中标人投标文件的内容；建设项目相关资金是否落实到位。

 

（2）对拨付资金的使用和管理进行审计。主要审查建设项目相关内部控制制度是否完善，施工方是否及时、准确、全面地反映施工过程中的变更和现场签证程序，审查建设项目财务会计是否合理；审查批准规划的资金项目是否到位，使用进度是否与计划一致，专款是否专用，是否存在挪用资金的问题；审查项目是否长期不结转预算。

 

（3）投资项目管理程序。主要检查验收是否按阶段进行，验收报告和竣工图纸是否齐全，验收阶段是否合规，项目竣工财务决算是否合规，项目节超情况，剩余资产处置情况，验收申请、设计、施工、工程监理等单位信息是否齐全，验收问题是否按规定处理。

 

2.加强对策和实践跟踪审计在基础设施项目中的作用

 

（1）建立健全企业内基础设施项目内部控制制度

 

公司应重视项目建议书和项目可行性研究报告的编制，做好项目审批调查工作；组织相关人员对项目建议书和可行性研究报告进行论证和审查，作为重要依据。尽量选择公开招标的方式，选择最好的承包商，组织工程招标的程序要严格按照标准进行。建立预算管理制度，企业可聘请专业成本人员编制预算。公司应严格按照权限和流程审批工程预算，确保预算科学规范。企业需要建立设计变更管理制度和责任追究制度；企业应当组织有关部门严格审查编制的预算。公司应加强对工程建设项目的监控，实现严格的预算管理，实行严格的工程监理制度，确保施工质量和进度。根据合同和施工进度，按照规定的权限和程序办理工程支付事宜，按照规定的权限和程序对变更工程进行审核。企业需要根据承包商的工程竣工报告及时编制竣工结算，及时组织工程竣工验收，按照国家有关规定及时收集整理工程施工各环节的文件材料，建立竣工后评价制度，作为绩效评价和责任调查的依据。

 

（2）加强内审人员的综合能力

 

内部审计人员不仅要具备审计、会计专业能力，还要具备法律、工程专业知识，能够完善企业内部审计部门的团队，审计团队应由法律人员、工程造价人员、财务人员、内部审计人员组成，增加审计部门的综合专业职能，充分发挥跟踪审计的作用。

 

总之，完善建设项目跟踪审计还有很长的路要走。只有期待国家法律的完善和企业对建设项目内部控制的完善，才能使跟踪审计越来越好。