实施建设项目全过程跟踪审计中存在的主要问题

实施建设项目全过程跟踪审计中存在的主要问题

 

1.基础设施项目跟踪审计是一种新的审计模式，缺乏完善法律法规的支持

 

传统审计在一定程序上为医院基础设施项目节省了基础设施资金，但存在局限性和被动性，不能更好地发挥内部审计部门的监督职责。近年来，我国实施了新的基础设施项目跟踪审计方法。在这种审计方法下，内部审计人员的监督责任很大，隐藏的审计风险也增加了。必要的法律、法规和政策基础标准是跟踪审计人员工作的评价指标。目前，基础设施项目跟踪审计的法律法规相对滞后，不完善。在上述情况下，内部审计人员往往受到限制，在跟踪审计实践中难以对发现的问题进行共同的评价和判断，导致审计质量不能保证满足医院管理的需要。

 

2.跟踪审计人员知识结构单一，素养不均匀，不能满足跟踪审计的需要

 

目前，在医疗卫生系统行业，跟踪审计的建设正处于初级发展阶段。一些医院领导还没有意识到跟踪审计的意义和重要性。目前，医院内部审计人员由财务部转岗，通常只配置1人―内部审计人员2人，专业单一，素质有限，内部审计人员难以承担如此专业的审计任务和内容，必然导致审计质量无法保证，审计风险增加。

 

跟踪审计对内部审计人员的专业素质提出了更高的要求，除了优秀的基本业务素质外，还规定内部审计人员具有更高的沟通和协调能力。内部审计人员不断学习和更新自己的知识结构，以便更好地从事项目跟踪审计工作。

 

3.监理市场不合规，整体团队素质不高，责任感有待提高

 

目前，公立医院基础设施聘用监理工程师和医院基础设施管理人员进行施工监督是正常的。这种行为普遍存在以下问题：监理职责不合规，监理团队整体素质不高，只注重施工阶段的监理，监理应贯穿建设项目。在管理实践中，监理人员接受委托后，项目立即开工，导致监理人员通常在监理时熟悉情况，对项目缺乏深入了解，不利于监理工作的开展。

 

在基础设施建设实际管理过程中，大多数公立医院存在监理不利现象。例如，内部审计人员在“施工签证单”中发现技术数据异常，但监理人员在签署单上签署了“真实情况”的建议。但经现场测量，实际工程量达不到监理签署的工程量，监理工程师责任意识不强，显著增加了基础设施工程的成本。

 

4.合同审计事先未落实，需要改进

 

（1）在实际施工过程中，难以避免设计变更和现场签证。如果医院和施工方在签订合同条款时没有明确条款变更的索赔责任，很容易因设计变更成本而争吵，影响施工进度。如果合同增加了“谁负责”的原则条款，就会明确双方对设计变更的权利、责任和利益，可以有效降低变更成本的结算纠纷，有利于工程建设的顺利进行。

 

（2）合同签订不到位，事先审计不到位。部分医院建设项目经理对事先合同审计重视不够，合同中结算定义条款不明确，预算编制不全面，给工程定价收费留下漏洞，造成施工方高价结算现象，失去对施工企业的有效监督。事先合同审计的缺陷导致预算价格与合同价格的差距较大，给工程造价审计带来困难和风险。