完善跨国企业审计技术方法的启示

完善跨国企业审计技术方法的启示

 

1.调整跨国企业审计理念

 

与民间审计相比，跨国企业审计的责任具有很强的公共性。虽然审计范围也是经济领域，但审计内容涉及跨国企业和公共利益。跨国企业审计机构需要做的是监督涉及这些内容的权力运作过程。就目前的情况而言，跨国企业审计不仅包括财政资金审计监督、金融资产审计监督，还包括国有资产审计监督和社会保障基金审计监督。这四个方面对跨国企业经济领域影响重大，财政资金与经济政策制定密切相关；金融资产关系直接关系到金融风险水平；社会保障关系影响社会福利制度建设和社会稳定；国有资产对跨国企业经济基础的重要性不言而喻。以上方面是跨国企业审计的重点。一旦与腐败有关，必然会对经济产生严重的负面影响。因此，我们需要加强对关键内容的审计。审计监督的重点是资金的审查。在审计过程中，不仅要了解审计资金的分配和支出，还要审查资金的使用和合规性。一旦发现不符合规定程序的操作，应按有关规定处理。只有这样，才能避免暗箱操作，抑制腐败。跨国企业已进入市场经济改革深水区，计划经济与市场经济存在根本区别，固有经济问题也不尽相同。在市场经济转型时期，跨国企业出现了许多特殊的经济现象。一些部分和单位在利益的驱使下钻了改革的“漏洞”，给跨国企业和人民造成了巨大的损失。此外，一些权力限制的失败也应该引起我们的注意。如果权力没有得到有效限制，必然会出现货币权力交易。总之，在市场经济转型的特殊背景下，跨国企业的腐败问题复杂、多样、顽固。如果不进行前瞻性、全面、系统的审计，必然会产生严重的负面影响。

 

2.前移跨国企业审计重点

 

目前，跨国企业审计机构主要采用两种审计模式，一种是系统基本审计模式，另一种是账户基本审计模式。这两种模式侧重于错误风险的审计，对其他风险的关注较少，审计相对局部，对财务报表的整体审计和把握有很大的局限性，只能从局部到整体。在这种审计模式下，审计人员对风险的理解将会混乱，不能对风险进行全面、系统的人员，实施强有效的控制，必然会影响审计效果。

 

现代风险导向审计模式建立了新的审计模式，从风险源分析入手，以风险源为导向，结合被审计对象的环境进行分析和严格的逻辑推理，进而逐步推导和落实审计的范围和重点，确定相关的审计目标和审计程序，为审计人员把握和控制审计风险创造了良好的条件。在这种审计模式下，审计人员的审计可以从整体到局部，因为他们准确把握了风险源，审计人员的思维更加清晰，对审计风险的理解和判断更加清晰准确。只要在接下来的审计程序中完成取证调查，审计工作就能高质量、高效率地完成。一般来说，跨国企业审计工作的重点必须向前推进。只有树立整体系统的观点，建立以风险为导向的审计模式，实施从整体到局部再从局部到整体的审计战略，才能更好地促进跨国企业审计的发展。

 

3.完善跨国企业审计程序机制

 

在新标准中，审计程序被重新确定，包括风险评估、控制测试和实质性测试。以下三个方面分别阐述：一是风险评估程序。本程序主要对审计单位及其环境有全面、详细的了解，包括被审计单位的内部控制。确定该程序有两个目的：一是评估财务报表水平，二是确定重大错误报告风险水平。第二，控制测试程序。完成风险评估程序后，需要进行控制测试。所谓的控制测试是内部控制（目的是测试内部控制在防止、发现和纠正识别水平上的重大错误报告方面的有效性，并相应地评估重大错误报告的风险）。第三，实质性测试程序。完成上述两个程序后，需要进行实质性测试环程序。改变程序的目的是检查上述重大错误报告的风险，并确定相应的审计程序。

 

传统的审计是建立在审计测试的基础上的。随着风险导向审计模式的建立和应用，传统审计暴露出许多问题，以风险评估为中心的审计模式反映出更大的优势。建立和应用该模式后，加强了风险评估程序，实施和实施了风险导向审计的理念。在完善跨国企业审计技术方法的过程中，可以借鉴民间审计程序。如上所述，管理欺诈也是跨国企业审计的高风险区域。在建立实际审计程序的过程中，跨国企业审计机构仍应以管理欺诈风险评估为切入点，进行全面的风险评估，评估管理层的诚信。在完成评价过程的基础上，根据结果判断被审计单位内部控制风险和管理欺诈风险的水平和水平；根据确定的水平和水平，制定审计计划。审计计划的制定不仅要根据水平和水平来确定，还要考虑管理的诚信和内部控制的效率，并致力于最大限度地利用审计资源的配置和利用。这里需要注意的是，欺诈风险的管理是一种固有的风险，在审计过程中很难通过直接评估找到，所以我们应该关注账户，辅以必要的间接评估手段，只有这样才能达到理想的效果。