风险导向审计的内涵

1.风险导向审计的内涵

 

风险导向审计是指基于被审计单位的风险评估，综合分析影响被审计单位经济活动的各种风险因素，根据定量风险水平确定实施审计的范围和重点，然后进行实质性审计的审计方法。这种方法最显著的要求之一是降低审计风险，这是对注册会计师的最低要求。在接受委托前，注册会计师将确认项目的审计风险。如果他们认为风险有多大，他们就不会同意申请要求；如果确认后风险可以模糊，注册会计师将签署审计合同，占据风险“高地”，降低诉讼风险。

 

风险导向审计有两个特点：一是强调整个审计过程的风险，二是评估固有风险。明确固有风险和科学评估可以帮助注册会计师确定财务报表错误和缺点的可能性，使注册会计师分配审计资源，集中解决主要矛盾，提高审计效率。

 

2.风险导向审计模式的现状

 

跨国企业的独立审计是建立在传统审计风险模型的基础上的。传统审计风险主要包括审计风险、控制风险、检查风险和固有风险四个组成部分。基于该模型的独立审计有很大的局限性，即注册会计师是否实施审计程序，在多大范围内实施，完全取决于检查风险的评估，检查风险的评估取决于固有风险和控制风险的评估。

 

在实践中，虽然对固定风险的研究很多，但准确评估并不容易。在这种情况下，风险评估的主要精力需要集中在风险评估的控制上。如果控制风险较低，实质性测试工作可以减少很多，但这种做法显然存在隐患。隐患的原因是内部操纵的可能性。一旦员工和管理层进行操纵，以前的工作将无效，必然对后续审计工作产生负面影响，提高审计风险。此外，我们还需要看到，企业的会计报表受到许多因素的影响，不仅包括行业状况、企业性质、业务风险，还包括监管环境、业务和发展战略。在复杂的经济活动中，如果出现重大欺诈，通过企业内部控制难以有效控制，内部控制将失效。对于注册会计师来说，在审计过程中，如果局限于内部控制，就无法拓展审计视角，必然会被蒙蔽和欺骗。

 

3.结论

 

对于现代风险导向审计，要准确把握其两个特点，一是注重整体性和全过程性，二是追溯风险来源。与传统审计模式相比，建立了以风险评估为中心的新审计模式，明确了固有风险，规范了审计程序，在管理欺诈风险、提高审计效率方面发挥了重要作用。对于跨国企业审计来说，它也有很多灵感。研究对改进跨国企业审计具有重要意义。阐述了风险导向审计的内涵，介绍了风险导向审计模式的现状，分析了现代风险导向审计模式的转变。基于此，指出了风险导向审计模式对完善跨国企业审计技术方法的启示，以更好地完善跨国企业审计技术方法，促进跨国企业审计的发展。