现代风险导致审计模式的转变

现代风险导致审计模式的转变

 

现代风险导向审计与传统风险导向审计的本质区别于不同的审计概念和技术方法。传统的风险导向风险审计存在审计风险，风险评估体系不完善，难以有效识别高风险审计领域，审计过度或不足，对后续审计程序和结果产生不利影响。与传统的风险导向审计相比，现代风险导向审计发生了以下变化。

 

1.审计重心的转变

 

现代风险导向审计与以往审计发生了许多变化，其中最明显的是审计重点的变化。在引入“重大错报风险”概念后，现代风险导向审计优化并调整了自己的审计风险模型。在传统的风险导向审计中，测试是整个审计的重点，风险评估效果较弱；调整后，风险评估再次成为整个审计的重点。这种变化不是形式上的变化，而是根植于风险导向概念的变化。在新的风险导向概念下，审计更注重风险源的评估，将所有审计都归结为本质，有效避免了幻觉的混淆，在正确判断和审计结论中发挥了积极作用，真正实现了“主动审计”。

 

2.风险评估重心转变

 

在以往的风险导向审计中，控制风险评估是整个审计的重点，而调整后的“现代审计”则建立了以重大错报风险为重点的综合分析评估方法。建立现代企业制度的企业，如果出现欺诈行为，大部分应归咎于管理层，因为制度的完善无限降低了员工欺诈的可能性，而管理层欺诈的“敞口”要大得多。企业的重大错报风险与企业管理欺诈密切相关。调整风险评估重点的原因是为了更好地消除和应对重大错报风险，积极应对、发现和纠正企业的管理欺诈现象。现代风险导向审计将审计作为一个大系统，非常重视管理部门和管理部门之间的沟通，为企业的管理欺诈展示了“警告标志”。

 

3.风险评估结构转变

 

传统的风险导向审计风险评估相对分散，调整后的现代导向审计更加结构化。结构化的变化优化了审计业务流程，使审计能够更好地贯彻现代风险导向审计的概念。在传统的风险导向审计审计体系中，审计对象的关键风险被划分，形成固有风险和控制风险，分别对两种风险进行分析和评估。虽然看起来更清楚，但审计的完整性大大降低。为了更好地反映审计的完整性，现代风险导向审计将其合并为重大错报风险，并在系统分析的基础上进行综合评估和分析。在这种新的评估和分析结构中，引入了更多的风险因素，这对宏观和全面的评估和审计风险的分析具有重要意义。