会计信息失真已成为社会公害

会计信息失真已成为社会公害

 

为了融资和筹集股本，或为了逃避债务和逃税，越来越多的直接欧洲企业不惜采取各种非法或似乎合法的手段粉饰和“包装”企业的会计制表和投资资本，导致会计信息严重失实。去年，财政部对全国110家酿酒企业的会计状况进行了抽查。结果，102家企业的会计住所严重失真，收入费用近25亿元，造成虚假利润13.88亿元。其中，41家企业会计报表利润与检查组核实利润金额相差一倍以上。数据显示，中国证监会成立7年来，对上市公司的处罚有一半以上是由于虚假账户造成的。总之，在中国会计市场上操纵利润、欺诈坏习惯并不少见。会计信息严重扭曲已成为社会公共危害，对国民经济秩序构成严重威胁，使无数投资者付出血液代价，成为扼杀投资者信心、阻碍市场经济发展的恶习性癌症。同时，这些企业将不可避免地采取各种手段欺骗注册会计师，不提供真实情况和信息，甚至一些政府部门出具“红头文件”虚假误导，导致注册会计师判断和审计失败，对审计报告和验资报告的真实性产生重大影响，将审计单位的会计责任和政府有关部门的管理责任转移给注册会计师。

 

分析上述问题材料的原因

 

1、宏观执业环境的原因（1）法人治理结构的不完善和企业行为的功利主义，为注册会计师的执业埋下了陷阱和隐患。

 

目前，我国还没有建立标准化的资本市场贷款市场，也没有形成有效的职业经理人市场机制和真正的企业法人治理结构。上市公司管理部门缺乏强调会计信息真实性的内在动机和对高独立审计服务的自愿需求。相反，为了确保“股权配置资格”、为避免被“特殊处理”或“退市”，以及需要进行内幕交易和操纵市场，上市公司管理部门普遍有粉饰会计报表、操纵利润的冲动。因此，这些上市公司管理部门愿意聘请能够视而不见或作弊的会计师事务所也就不足为奇了。

 

（2）风险环境日益恶化，索赔发生的可能性增加。

 

针对注册会计师行业的“诉讼索赔病”，法律环境相对完善的英国、美国等国迅速蔓延。职业赔偿保险公司最近的调查分析显示，国际“五大”会计师事务所通知索赔可能发展为索赔，涉及124个国家。不仅从地域上看，索赔的数量也在增加，索赔的数量也在迅速增加。从1974年到1989年的15年，“五大”会计师事务所的索赔金额为18亿美元，而从1980年到1995年的15年，索赔金额增加到95亿美元。

 

根据经验，随着经济发展的放缓，索赔的数量迅速减少。由于公司的财务困难，投资者和债权人遭受了损失，所以他们希望从其他方面来弥补。中国也有越来越多的诉讼。自1996年4月最高人民法院法律函（1996）56号文件发布以来，注册会计师执业引发的民事纠纷在司法实践中不断出现，我有500多起案件。注册会计师的“应有的职业谨慎”和“适当的职业关注”已成为法律界关注的焦点，“遵循审计准则是免除责任”很难被法律界情感和理性地接受。

 

自1996年以来，股市出现了强烈的振荡，政府加强了监管，以行政手段干预了难以抑制的股市。1997年亚洲金融危机的爆发触动了中国股市的敏感神经，导致了股市的持续波动。“渤海集团”、“琼民源”、“红光产业”、“国嘉实业”、“东方锅炉”等事件已涉及注册会计师和会计师事务所的民事和事务责任。

 

(3)审计对象日益复杂，注册会计师的职业风险急剧增加。

 

审计对象的复杂性增加了审计人员发表正确审计意见的难度，也是形成审计风险的另一个客观原因。其中，审计对象所面临的经济环境的变化和非经济因素的干扰也对审计风险产生了重要影响。随着经济市场化的发展，经济环境日益复杂，各种经济组织之间的交易类型和工具不断变化，如企业合并、非货币交易、衍生金融工具等，企业规模不断扩大，经营越来越复杂，审计对象也越来越复杂。由于国内经济体制改革的缺乏基础和文化传统中没有披露的习惯，以及减少权力资本化、伪造、篡改财务信息、故意欺诈的现象，审计专业风险大大增加。

 

（4）部分咨询机构和社会犯罪分子与客户勾结，伪造成投资凭证和法律文件，扰乱会计市场秩序，使注册会计师成为替罪羊和受害者。

 

（5）部分行政主管部门通过建立会计师事务所各种业务资格证书或“培训岗位”制度，参与注册会计师失业管理，损害了会计市场的公平竞争规则，影响了注册会计师行业协会的统一监督。

 

2、会计师事务所内部管理和人员素质的原因（1）会计师事务所及其审计人员作为审计主体的整体素质不高，员工在职培训不足，专业知识和专业水平不能满足业务发展的需要，是审计风险形成的内在原因。审计人员缺乏专业技能和实践经验和风险意识，难以做出适当的专业判断，无法掌握审计风险。

 

（2）现行审计模式存在缺陷。账户基本审计模式和系统基本审计模式关注的关键错误风险较少关注欺诈风险、财务困难或业务失败风险；目前的审计模式仍以系统基本审计为基础，没有完整的方法和系统来防止和解决欺诈、财务困难或业务失败造成的审计风险。在样品扣除审计中，审计人员不可能完全确定样品总是有错误的可能性。

 

（3）部分会计师事务所的质量控制机制并不完善。部分会计师事务所业务管理“短期”行为，未建立严格的业务质量控制机制，缺乏长期经济利益和品牌意识，无法正确处理经济利益与业务质量的辩证关系，难以主动保持审计服务的高独立性，影响执业行为规范和业务质量。

 

由此可见，中国会计师事务所仍然是市场经济的海洋，充满内忧外患。中国注册会计师期待着完善的企业法人治理结构、净化的会计市场和合理的客户群。但注册会计师不仅要注意执业环境中法律法规不完善的各种问题，还要注意自身的培养。新制度为注册会计师开辟了新的视角和思路。会计师事务所不仅要面对如何打破传统观念，引入新的管理机制，创造新的管理模式，还要面对如何以独家电话的洞察力和科学的控制技能抵御审计风险。