会计师事务所风险管理

一、中国会计市场现状重组后，会计师事务所存在的问题

 

1、角色切换，心态高速滞后。刚刚进入市场经济门槛的中国会计师事务所正处于新旧制度的转型和交替阶段。传统制度下主任负责制的领导模式尚未重生。大多数会计师事务所都面临着新的挑战：选择集体领导制（即全体合伙人共同执行会计师事务所事务），而不是个人领导制（即全体合伙人委托一名或多名合伙人执行会计师事务所事务）；是合伙人各负一摊，各负其责，还是对外统一经营，对内合伙人分工协作。重组后，会计师事务所合伙人与非合伙人注册会计师、助理人员的高速心态未能与重组步伐一致。有些合伙人的“老板意识”太强，而一些非合伙人的注册会计师和助理很难适应从原国有机构的员工转变为合伙会计师事务所员工的角色转变，甚至将合伙人与非代理人的关系简单地归结为就业与就业的关系。因此歪曲了合伙文化，影响了会计师事务所的正常运作。

 

2、运行机制尚未相应建立和完善。目前，会计师事务所的大部分内部管理机制仍以原有制度为基础，难以满足新制度的要求，是国家重组后会计师事务所发展的枷锁。如何建立新的管理机制，如何统一实践理念，建立风险意识，加强质量监控，重视人力资源管理，理顺会计师事务所的责任、权利、利益，确定评价分配制度，已成为重组后会计师事务所亟待解决的问题。

 

3、执业行为不规范。一些会计师事务所和合伙人仍有急功近利的倾向，不按照独立审计准则的要求执业，甚至丧失注册会计师的职业道德，故意出具虚假的业务报告。

 

二、会计师事务所风险管理

 

近年来，风险已经成为中国社会生活中的一个流行词，也是我和同事心中挥之不去的阴影。风险是金融产品的自然属性，防范金融风险需要金融创新；风险也是审计行业的自然属性。当然，防范审计风险也需要审计实践创新。目前，我们不断参与“制造”各种金融产品，其固有的风险属性迫使注册会计师积极关注审计风险。风险管理将是注册会计师面临的最重要的挑战。

 

风险与风险管理的意义1、风险是什么？

 

直觉上，我们都知道风险是什么：风险是不确定性。英国学者洛伦兹。格利茨的定义是：风险是指结果的任何变化。它不仅包括不希望的结果，还包括希望的结果。

 

风险无处不在，风险无处不在，风险不能超越时间和空间。我们只能在有限的空间和时间内改变风险的存在和条件，降低风险的频率和损失的程度，而不能完全消除风险。特定风险的发生是偶然的，而大量风险的发生是不可避免的。在一定条件下，大量独立风险损害事件的统计结果可以更准确地反映风险的规律性，使讲师和评估风险成为可能。

 

2、审计风险是什么？

 

审计风险理解的两个层次：

 

（1）狭义的审计风险是指发表不正当审计意见的风险。包括：审计人员认为未公平披露会计报表的风险（β风险-误冒险)。总的来说，会计报表已经公平公开，但审计人员认为没有公允提示的风险（α风险-误拒保险)。实践中误保险比较常见，误保险会影响审计效率。

 

（2）广义的审计风险-审计专业风险。广义的审计风险不包括业务风险，即虽然审计人员为客户提供的审计报告是正确的，但仍然受到客户关系的伤害。狭义的审计风险主要是由会计报表错误引起的，业务风险更多是由客户管理当局欺诈、财务困难或业务失败引起的。

 

3、风险管理是什么？

 

风险管理是指如何避免工作疏忽造成的可能损失，或指出这种工作疏忽。如果风险管理无效，后果相当严重。由于这种工作疏忽，注册会计师面临的风险如下：

 

（1）会计师事务所和注册会计师的声誉受到损害，陷入“声誉困境”；

 

（2）失去大量业务或客户；

 

（3）更难获得新业务或客户；

 

（四）支付处理索赔或争议的费用；

 

（5）赔偿。