电信企业内控制度建设的主要内容

一、电信企业内控制度建设的主要内容

 

企业内部控制制度是贯穿企业生产经营活动全过程的各种制度、方法和程序的自我控制制度。根据COSO理论，我国电信企业内部控制制度应包括以下基本要素：

(1)控制环境

控制环境决定了企业的整体态度，是其他内部控制要素的基础，也是影响员工控制意识的基础。其基本内容包括：员工的诚信和道德观、能力、行为准则、管理经营理念和经营风格、组织结构、管理授权和职责分工、人力资源政策措施、监管部门（董事会和审计委员会）的参与。

(2)风险评估

为了有效地实施内部控制系统，企业必须制定业务目标，了解实现目标所面临的风险。风险评估是识别和分析这些风险的过程，是确定如何管理和控制风险（下转第21页）（上接第19页）的基础。包括风险识别和风险分析。

(3)控制活动

控制活动是指为确保企业管理经营理念的实施而建立的政策和程序。控制活动在企业各级和职能部门进行，包括审批、授权、确认、验证、经营业绩评估、资产保护等一系列不同的活动。

(4)信息与沟通

信息和沟通要素是指一套能够支持相关信息确认、信息获取和沟通的系统，以促进员工履行职责，正确编制财务报告。包括信息识别和获取、信息处理和报告、内部沟通和外部沟通。如信息共享，如通过组织各级管理人员的沟通，建立共同责任意识；管理层明确定义每个员工的责任并与他们沟通；建立管理层内外定期沟通的过程。

(五)监督

监督是评估内部控制系统在一定时期内运行质量的过程，旨在确保内部控制的持续有效性。主要包括：内部审计、管理自我评价。

内部控制制度的实施可以合理保证财务报告的可靠性、合法性和合规性，规范企业行为，提高企业的经营效率。上述五个要素相互关联，内部控制必须同时发挥作用。可以看出，在我国电信企业内部控制体系建设过程中，加强环境控制是前提；风险评估和信息沟通是方法；控制活动是手段；加强监督是保证；实施是关键。

 

二、会计委派与内部控制体系建设相结合，达到标本兼治的目的

 

任命财务总监的职责是产权代表财务管理职责的体现，其职责定位有三个具体方面：一是监督；二是服务；三是沟通。财务总监作为产权代表的主要作用是监督职能。通过对处理坏账等重大经济事项的监督，确保会计信息的真实性，促进企业内部控制制度的建立和完善，确保所有者的利益。在实践中，任命财务总监作为高级财务专业人员，可以建立和完善企业内部控制制度，加强企业会计基础工作，确保企业会计信息准确，为经营者提供高效的财务计划作为主要工作方向，不断完善企业内部控制建设，提高企业生产经营管理水平。

综上所述，会计委派与企业内部控制建设要相互结合，共同努力，达到标本兼治的目的，真正解决当前电信企业存在的问题。