预防注册会计师犯罪

预防注册会计师犯罪

 

1．严格执行专业标准。判断注册会计师是否有故意欺诈或过失的关键在于注册会计师是否符合专业标准的要求。具体来说，会计师事务所及其从业人员在执业过程中是否遵守《中国注册会计师独立审计准则》。从理论上讲，注册会计师严格执行专业标准，应该得到真正的结果。因此，中介机构及其从业人员掌握标准的规定和操作方法，严格按照专业标准的要求执行业务，出具报告，可以有效避免中介机构提供虚假证明报告或保护法律诉讼中的注册会计师。

 

2．完善质量控制体系。质量管理是会计师事务所管理工作的核心。如果质量控制不严格，整个会计师事务所很可能因为注册会计师提供虚假证明报告而遭受法律诉讼。因此，会计师事务所必须建立严格科学的内部质量控制体系，认真落实每个人、各部门、各业务，加强逐级审查，降低执业风险，最大限度地减少和消除审计犯罪行为。

 

3．改革公司制度。中介机构及其从业人员在执行业务时，往往受到行政干预和外部影响，导致虚假报告。本质上，非独立性是中介机构审计违规和犯罪的土壤。因此，从事中介职业的人员应积极完成会计师事务所、资产评估机构等中介机构的脱钩重组，为避免行政干预和预防审计犯罪创造外部条件。

 

4．改变审计服务的概念。注册会计师行业的特殊性，即从客户那里获得劳动报酬，对整个报告用户负责，导致支付与受益者之间的分离，给注册会计师行业带来了两难境地。如果坚持原则，可能会冒犯付费客户管理阶层，从而有失去客户的潜在风险，与客户妥协可能会对整个报告用户承担法律责任。我国相当一部分审计违规犯罪案件是注册会计师注重客户利益，满足客户的不合理要求造成的。因此，注册会计师应将主要服务客户的概念转变为公共利益，以减少审计犯罪。

 

5．加强职业道德教育。由于注册会计师团队中存在一些不良氛围，特别是注册会计师在实践过程中的风险防范意识，以及一些注册会计师为个人谋取私利而冒险的问题，是当前虚假报告增加的重要原因之一。因此，为了减少审计违规和犯罪行为，必须加强注册会计师的风险意识、责任意识和道德意识。

 

6．保持应有的职业谨慎。注册会计师完成审计任务必须至少有两个方面：科学的审计程序和专业判断。在审计准则中，审计程序通常非常明确，但不能解决特定单位审计过程中的问题，不足以保证审计工作的质量。因此，注册会计师在选择相关程序或识别相关证据时，必须始终保持“专业谨慎”，以“适当关注”在各个环节做出谨慎的专业判断。这是法官判断注册会计师在司法实践中是否存在过失的重要依据之一。“谨慎执业”应根据特定时期、特定地区的情况进行解释。例如，在我国新旧体制过渡时期，企业短期投机心态强烈，假证明、假凭证、假报表等情况十分普遍。因此，注册会计师在进行审计业务时，必须提高对财务报表中欺诈、欺诈或其他错误的警惕性，而不仅仅是满足审计要求的每一步。否则，很难说注册会计师保持了职业谨慎，对错误和缺点给予了“适当”的关注。

 

7．熟悉客户业务的性质。在许多情况下，注册会计师未能发现错误的一个重要原因是他们不了解被审计单位的行业和被审计单位的业务。不熟悉被审计单位的经济业务和中产阶级业务实践，仅限于相关会计数据，可能找不到一些问题。因此，注册会计师在审计单位时，必须熟悉单位的业务性质，特别是那些非常专业的单位，这是有效防止“过失”的重要方法之一。

 

8．提高审计技术水平。

 

虽然注册会计师执业谨慎，但由于技能有限，报告不真实。例如，在采用抽样方法时，由于样本范围和样本数量的选择，审计报告可能无法反映被审计单位的工作本质，导致“不真实”行为。因此，注册会计师应提高审计技能，减少审计“过错”。