国库集中收付与会计集中核算的衔接构思

国库集中收付与会计集中核算的衔接构思

 

实施国库集中收付制度是解决金融资金使用中诸多问题的根本原因，是从源头上治理腐败的重要措施，也是市场经济条件下实施公共财政的必然选择。但改革涉及面广，配套改革多，不可能一蹴而就。会计集中会计制度是提高会计信息质量的有效途径，但它是会计形式的变化。随着资本运动和支出管理的不断变化，会计集中会计也应该发展和变化。因此，做好两者协调，发展会计集中会计制度，实行国库集中收付制度尤为重要。国库集中收付制度可以包括会计集中会计制度。发展趋势是国库集中收付制度以会计集中会计制度为平台，会计集中会计制度包含在国库集中收付制度中（只要单位预算存在，单位会计就存在，集中会计也存在）。两者协调的思路是：会计集中会计-（过渡到）财政集中收付-（过渡到）国库集中收付制度。前者是后者的基础，后者是前者的发展和扩展。从功能上讲，后者包括前者，会计中心可以改为财政集中支付中心，财政集中支付中心可以改为国库集中收付中心。

 

从各地的实际情况来看，首先可以实行财政集中收付的形式，逐步实现国库集中收付制度与会计集中会计制度的衔接。其具体思路是：市财政在实施会计集中会计的基础上，不再将综合财政预算资金分配给各级单位，而只向单位发布年度预算指标和月度支付计划。除单位备用金支付小额零星费用外，单位人员资金由会计中心（不是过去）直接分配到享受人员的银行账户；行政单位的采购行为由政府采购中心统一办理，会计中心直接从单一财务账户支付给商品供应商。即实现收入直接到国库、公共资金直接支出项目、专项采购直接到供应商、建设资金直接到项目、人员工资直接到个人账户、财务管理网络和会计信息直接到监管部门。

 

与会计集中会计制度相比，这种财务集中收付模式增加了收支改革的内容，同时也利用了会计中心的平台。由于没有这个平台，很难实现财政综合预算、政府采购、工资直接到个人账户等支出改革，取消了资金的中间环节，体内所有的财政资金都在循环。由于单位实行预算指标管理，单位只有预算指标的概念，对资金的理解是“我还有多少钱”，而不是“我还有多少存款”，所有存款都集中在财务账户上。虽然这种财政集中收付已经达到了国库集中收付的部分目的，支出改革也与之相匹配，但两者还有很长的路要走。首先，账户系统有很大的差异。这种模式下的单一财务账户是实际存款，而不是零余额存款账户。二是操作程序，还是会计集中核算模式，而不是真正意义上的国库集中收付制度。虽然财政集中收付离国库集中收付还有很长的路要走，但比会计集中核算更接近国库集中收付制度。没有财政集中收付(主要是配套改革到位)，国库集中收付制度是不可能一步实现的。这一步的关键是资金观念发生了根本性的变化，改革内容也取得了实质性的进展。

 

总之，没有会计集中会计，就没有财政集中收付，没有财政集中收付，就无法实现国库集中收付，这有其内在的规律性。国库集中收付制度带来了新的支付管理模式和资本运动过程，必然导致政府会计革命，其会计形式也将有一个改革过程。国库集中收付制下的会计是真正意义上的政府会计，包括过去的总预算会计和单位预算会计，以新的形式反映了政府资金的运动过程。