重新定义内部控制目标

重新定义内部控制目标

 

从内部控制理论的发展过程来看，现代组织的内部控制目标不再是传统意义上的错误和纠正，而是涉及组织管理的各个方面，呈现出多样化和深化的趋势。

 

1、确保组织目标的有效实现。任何组织都有其特定的目标。要有效实现组织目标，必须及时合理组织、整合和利用组织资源（财产、人力、知识、信息等）。这意味着这些资源应该在一定的控制下或在一定的控制下运行。如果一个组织未能实现其目标，那么该组织在从事自己的活动时必须忽视资源的整合和经济效益的重要性。医院有优秀的医生、能干的工作人员和先进的设备，但如果这些条件没有充分用于医疗保健，医院就没有效率。例如，如果病人因为医院的不良饮食而无法治愈病人，医院就不会实现他们的目标。因为内部控制系统的目标是直接促进组织目标的实现。因此，所有的组织活动和控制行为都必须以促进组织目标的实现为基础。

 

2、服从政策、程序、规则和法律法规。为了协调组织的资源和行为，实现组织的目标，管理者将制定政策、计划和程序，以监督其运作，并及时进行必要的调整。另一方面，组织还必须服从社会通过政府制定的法律法规、职业道德规则和利益集团之间的竞争因素进行的外部控制。如果内部控制不能充分考虑这些外部限制，它将威胁到组织的生存。因此，内部控制系统必须遵守相关的法律、法规和规则。

 

3、经济有效地利用组织资源。由于所有组织都在有限的资源环境中运作，一个组织实现其目标的能力取决于是否能充分利用现有资源，内部控制的制定和设计必须确保以最低的成本获得高质量的资源（经济），并防止不必要的额外工作和浪费（效率）。例如，一个组织可以经济地获得人力资源，但由于缺乏必要的培训和不合适的生产计划，工作效率可能会很低。管理者必须建立政策和程序，以提高运营的经济性和效率，并建立运营标准来监督行动。

 

4、确保信息的质量。除了建立组织的目标和沟通政策、计划和方法外，管理者还需要使用相关、可靠和及时的信息来控制组织的行为。事实上，控制和信息是不可分割的，决策导向的信息受到内部控制的限制，没有完整的内部控制就不能保证信息的质量。也就是说，管理者需要使用信息来监督和控制组织行为，而决策信息系统，特别是会计信息系统，也依靠内部控制系统来确保提供相关、可靠和及时的信息。否则，管理者的决策可能会给组织造成不可弥补的损失。因此，内部控制系统必须与控制确保数据收集、处理和报告的正确性有关。

 

5、有效地保护组织的资源。资源的稀缺性客观地要求组织通过有效的内部控制系统来确保其安全和完整性。如果资源不可靠、损坏或丢失，就会影响组织实现其目标的能力。保护各种有形和无形的资源，一是确保这些资源不受损害和丢失，二是确保资产的合理使用和必要的维护。

 

在现代社会，信息的丢失、损坏和盗窃作为一种特殊的资源，也会影响组织的竞争力和运作能力。因此，一个组织的数据库必须防止非授权的接触和使用。

 

人力资源是组织获得竞争力的根本财富，高素质的员工是组织行动能力的“放大器”。一个组织的员工代表了对培训、技能和知识的大量投资，其作用是不可替代的。因此，工作环境，特别是内部控制环境，不仅要帮助他们的身心健康，还要培养他们对组织的忠诚度。