管理型会计信息系统建设体系

管理型会计信息系统建设体系

 

根据西蒙的决策理论，一个企业组织的所有活动都是决策活动，一个完整的决策活动包括情报、设计、选择和审查活动。因此，建立完整的管理会计信息系统，不仅要满足中层管理者日常程序化决策活动的需要，还要满足高层管理者非程序化决策活动的需要；既要满足事后财务分析和绩效评价，又要满足事前市场预测、风险预警和战略战术计划的制定。一个完整的管理会计信息系统应确保每个主要管理者都能收到有用的数据信息和主要绩效指标。通过这些信息和指标，可以帮助他们提高工作效率，更好地管理自己负责的工作，随着机构管理水平的逐步下降，可以提供越来越详细的管理信息。

 

（1）系统目标：协助管理者做出决策，加强内部管理，合理利用经济资源，提高经济效益。

 

（2）服务对象：银行中高层管理人员

 

（3）数据源：包括内部和外部。内部数据源主要是会计系统反馈的业务数据和其他业务处理系统（如人力资源管理系统、信贷管理系统等）中的相关数据。外部数据源是同行业竞争对手的主要业务数据、竞争策略、市场份额、重要客户的分布、贡献和业务状况。

 

（4）系统功能结构。如下图所示：

 

1.知识库：该模块主要为中高级管理人员提供丰富的相关知识支持。知识库主要包括政府和监管机构发布的重要文件、银行发布的重要规章制度、同行业竞争对手的发展战略、主要业务数据、主要产品和市场份额、重要客户的分布和需求。随着时间的推移，知识库将不断更新，以更有效地支持决策。

 

2.模型数据库：该模块主要为中高级管理者提供丰富的数学模型支持，如投资决策模型、趋势分析模型、线性（曲线）回归分析模型、风险评估模型等。为了方便用户操作，模型数据库可以设计成系统中的模型字典，用户可以通过浏览模型字典选择不同的数学模型，然后调用模型相应的子程序进行计算分析。

 

3.商业计划模块：该模块的主要功能是帮助银行中高级管理人员制定企业未来发展目标的战略计划和战术计划。战略计划的制定属于决策活动的非常规活动，通常与企业未来3到5年的发展目标有关。在制定过程中，有许多因素需要决策者的判断、直觉和创造。这是一个参与者最多、需要反复讨论和修改的复杂过程。因此，系统需要提供良好的人机对话环境，如问答、图表或菜单，引导管理者制定未来的发展目标（即市场计划、产品计划、业务计划和危机处理计划）。战术计划是战略计划的具体实施和补充，属于决策活动的例行活动，一般由计划组各部门根据总体战略计划制定市场、产品和业务计划（业务计划包括资产负债计划、收入计划、成本计划和资本支出预算）。战略计划和战术计划的制定在很大程度上取决于绩效评估、利润预测和知识库的支持。在具体的系统设计过程中，还应注意以下两个因素：

 

首先，我们应该注意吸收新的管理理念。例如：克利斯，澳大利亚新南威尔士大学的竞争战略管理。斯泰尔斯（Chris Styles）提出的“战略轮”方法通过八个步骤（即1。当前绩效；2。产品优势；3。竞争对手；4。进行当前行业模式分析；5。预测未来五年行业发展趋势；6。分析未来五年客户需求；7。确定发展战略目标；8。设计新业务、新产品，确定利润目标），综合分析企业面临的优势、劣势、机遇和威胁，最终确定发展目标，对创新竞争战略的发展非常有启发性。

 

第二，我们应该注意吸收新的信息技术。该模块的设计应充分借鉴决策支持系统的一些设计理念，特别是近年来人工智能和计算机神经网络技术的研究成果。

 

4.盈利能力分析模块：该模块是许多管理决策的核心部分，主要包括三个子模块：成本计算、利润分析和利润预测。成本计算是盈利能力分析的基础。该模块负责收集各种支出、成本和数量数据，并将其分配给特定的成本对象（如产品）。例如，活期存款产品的成本包括账户维护成本、每笔交易成本等。利润分析利用成本计算模块产生的数据，与收入相比形成利润能力报告。报告可以根据机构、产品和客户进行分类统计，利润分析结果也将为绩效评价提供重要的评价数据。利润预测模块主要考虑历史利润状况、战略计划目标、市场变化等因素，预测未来利润情况。预测时，可采用模型库中的趋势分析模型、线性回归分析模型等数学工具，预测结果可作为制定下一年战术计划和未来战略计划的依据。

 

5.绩效评价模块：定期对各责任中心（机构、产品、客户）的经营计划实施情况和经营成果进行分析评价，找出完成或未完成计划目标的主客观原因，为责任中心的奖惩评价提供依据，主要包括评价方案、财务业绩和营销业绩三个子模块。评价方案为管理者提供各责任中心主要评价指标的评价标准，如：给出各评价指标的权重系数、根据计划完成情况打分算法、综合评价算法等。财务业绩主要是对企业盈利能力、流动性、资本充足性等货币信息指标的评价。营销业绩主要是对新贷款、新存款、市场份额、贷款质量等非货币性信息指标的评价。无论是财务业绩评价还是营销业绩评价，除了与计划目标相比，还与历史经营业绩和竞争对手的经营业绩相比，能够全面客观地反映企业的整体经营状况。

 

6.风险控制管理模块：该模块主要衡量、监控和提供银行面临的各种风险的预警信息。银行是一个高风险的商业行业，如何在追求利润最大化的同时降低和控制风险也是银行日常经营管理中的一项重要工作。银行面临的风险主要包括利率风险、流动性风险、资本充足性风险、信用风险、外汇交易风险和经营风险。不同的风险可以通过不同的比率指标来衡量。其中，控制目标子模块负责定义管理者对各种风险管理的预期比率指标，风险监控子模块负责计算各种比率指标，并与预期比率指标进行比较分析。如果发现风险向不利方向波动，系统将提示预警信息报告。此外，对于利率风险、流动性风险、资本充足性风险等涉及资产负债管理的风险控制，系统还提供了一些特殊的数学模型进行分析控制，如利差管理模型、缺口管理模型、持续期分析模型和资产负债管理模型。

 

结束语

 

本文只对管理会计信息系统的系统建设提出了一些粗略的想法，还有许多具体的问题需要考虑，如需要考虑不同部门的信息需求、不同管理层次的用户权限设置、其他系统的数据转换和处理、输出管理信息报告的格式等。然而，作者认为，会计会计信息系统在复式会计理论的基础上得到了快速的发展和应用。管理会计信息系统的开发和设计，如果基于决策理论，掌握管理的基本规律，也将走向一个新的世界。