高校内部会计控制体系的建设

内部控制体系是社会经济发展到一定阶段的产物，是现代管理的重要手段。内部会计控制体系是高校内部控制体系的重要组成部分。高校内部会计控制体系的建设如下：

一、控制环境建设

控制环境是影响特定政策程序及其效率的各种因素。控制环境是促进控制工作的引擎，是所有其他控制工作的基础。主要包括高校领导和管理者的管理理念、职业道德和能力、校园文化、金融组织、员工素质等。综上所述，高校控制环境建设的关键点包括以下几个方面:

一是设立内部控制委员会。高校内部控制委员会由校长或校务委员会领导，由高校主要领导、组织人事部门、财务部门、内部审计部门、教务部门、各部门负责，对高校领导负责。负责组织高校内部控制的定期、不定期检查和评价，并向高校领导小组报告内部控制委员会的评价结果和改进意见，发现问题，不断完善高校内部控制，形成高校标准化、制度化运行的制度保障。

二是提高管理层对内部会计控制重要性的认识。高校内部控制体系建设和实施的关键在于领导。只有领导高度重视，才能根据单位实际情况制定有效的内部控制体系，认真落实。通过完善有效的内部控制制度，加强对高校管理者的内部控制和监督，建立重大决策集体审批制度，杜绝个别领导权力过大或集体跟踪欺诈。高校会计管理人员承担内部控制和监督职责，加强职业道德培养，增强责任感和使命感，更好、更全面地实施内部控制会计制度。

第三，建立合理的金融机构。金融机构是高校开展金融会计活动的框架结构，配套高校应建立金融机构控制制度，这是高校内部会计机构的合理性和有效性，金融机构设置和责任分工应相互控制，明确责任和权限，设立专门的审计岗位，实施会计和审计不相容的职位分离和相互约束。

四是加强校园文化建设和凝聚力。文化、经济、政治相互融合、相互渗透。校园文化是学校的无形灵魂。积极的校园文化对高校员工具有凝聚力和引导作用，可以帮助人们培养良好的道德思想素质。在当今以诚信为本的社会，道德建设是一种强大的精神力量。管理者和职工在遵守共同伦理规范的基础上，充分发挥团队精神，围绕高校发展目标，充分发挥个人潜力，摒弃腐朽和消极文化，实现自我控制和自我管理的最高境界。

二、会计系统控制

会计控制系统是指高校依据《会计法》和《高校财务制度》、《高校会计制度》规定，国家统一的会计制度规定了学校各项经济业务的确认、分类、收集、分析、登记和编制方法和记录。会计控制系统是内部会计控制的重要组成部分，也是高校重要的内部会计控制方法。包括会计信息控制、不兼容岗位控制、授权批准控制、财产保全控制、综合预算控制。

一是会计信息控制。会计信息控制是保证会计信息质量的基本环节，其关键控制点有以下三个方面：（1）会计凭证控制。会计凭证控制是指按照有关规定对会计原始凭证和会计凭证进行业务处理的要求，主要包括对原始凭证的合法性和真实性的填写、审查和审查，以及对会计凭证的填写、会计、过账、传递、签字等方面的控制。(2)会计账簿控制。会计账簿是对高校经济业务的综合记录和反映，对大量分散的数据或数据进行分类整理，逐步加工成有用的会计信息，是编制会计报表的重要依据。会计账簿控制是从设置、启用、登记、更正、对账、结账等方面进行控制。(3)财务报告控制。高校财务报告是反映高校一定时期财务状况和事业发展成果的总结性文件，由会计报表和财务状况说明书组成。财务报告的编制是对会计工作的最终全面总结，也是及时提供真实、完整会计信息的重要环节。因此，严格控制报告的编制依据、编制要求、报告的合法性和真实性。

第二，不相容的职位和职位控制。高校应遵循不相容职位相互分离的原则。合理设计会计及相关岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。不相容职位主要包括：授权批准与业务处理分离、业务处理与会计记录分离、会计记录与财产保管分离、业务处理与业务审计分离、授权批准与监督检查分离等。制度明确规定：单位不得由一人办理货币资金审批、付款、会计、审计、对账等业务，出纳不得从事审计、会计档案保管、收支账户登记、监督检查、授权审批、具体业务处理、业务审计、会计记录、财产保管等，这些职位不能混合，必须分离，以减少和减少错误和欺诈的可能性。

三是授权审批控制。授权审批控制是指在办理各项经济业务时，必须经过规定程序的授权批准。授权审批控制要求高校财务制度明确规定会计及相关工作授权审批的责任、范围、权限和程序。高校财务必须建立严格的资金业务授权审批制度。明确审批人对资金业务的审批权限。各级管理层在授权范围内负有相应的职责，行使相应的职权。经办人员还必须在授权范围内办理经济业务，确保责任、权利、利益有机统一。授权审批控制包括一般授权审批控制和重大授权审批控制。一般授权是对办理一般经济业务的权力等级和批准条件的规定。一般授权审批制度可用于一般教学科研业务支出和小额行政办公费用。各部门、党政职能部门的一般业务也可采用一般授权审批方式，加强监督管理，提高整个学校的工作效率。重大授权是对高校重大经济业务处理权力等级和批准条件的规定。高校重要资金支付业务数额超过部门领导批准权限的，必须请示上级领导或者经学校领导集体决策批准，防止侵占、转移、贪污、挪用资金的发生。在审计过程中，会计人员应特别防止部分单位拆分应采用集体审批的业务，避免集体审批的不良行为。

（4）财产保全控制。各类财产是高校的重要教育资源，其管理状况关系到高校教学、科研、管理和服务活动的正常有效开展。因此，高校应当根据《会计法》等国家有关国有资产管理要求，制定符合本校国有资产管理办法，限制未经授权人员与财产的直接接触，采取定期盘点、财产记录、会计核查、财产保险等措施，确保各类财产的完整性和安全性。

(5)综合预算控制。高校要高度重视财务预算的编制，进行全面的预算控制。综合预算控制是高校内部会计控制的重要方法，涵盖高校经济活动和财务活动的全过程。通过预算的编制和验证、预算指标的发布、相关部门的实施、预算实施过程的监督、预算差异的分析和调整、预算实施的考核过程，确保预算的有效实施。首先，高校要高度重视财务预算的编制，成立校级预算委员会，本着公平、公平、公开、合理、透明的原则，明确预算收入，细化预算支出。预算编制应结合经常性和可变性的实际情况，采用“零基础预算”和“灵活预算”相结合的预算编制手段。其次，在合理预算编制的基础上，高校要加强预算的执行和监控，在预算执行过程中建立动态的预算执行控制管理模式。最后，根据自身实际情况，建立预算评价指标，及时分析预算执行情况、差异和原因，提出改进建议，不断完善高校预算管理。