推进商业银行管理会计应用的建议

推进商业银行管理会计应用的建议

 

基于上述对商业银行管理会计应用现状的分析，笔者试图对商业银行战略管理会计的应用提出几点建议，以丰富管理会计的相关知识，为中国商业银行实施管理会计提供参考。

 

（1）加强理论研究

 

在理论研究方面，可以设立一些专门的机构负责管理会计的理论研究，吸收会计、管理等领域的专家和相关领域的学者，调查研究一些困难问题，提出解决办法，将管理会计研究提升到组织理论研究的高度，逐步完善管理会计的理论体系，为商业银行管理会计的实践提供强有力的理论支持。同时，在研究过程中，要结合我国国情和经济发展，构建具有中国特色的管理会计理论和方法，有选择地借鉴和采用西方国家的管理会计方法。

 

在实施管理会计的过程中，不能一蹴而就，必须采取循序渐进的方法，从低级到高级，从简单到复杂，从个人到全面，即在实践中，可以采取先试点后实施的实施方案。管理会计的一些方法容易理解，可操作性强。可以选择一些内部条件和管理完善、制度完善的商业银行，组织实施管理会计方法，或者根据管理会计的思想完善现有的管理会计体系。在提高试点银行管理水平，取得一定成绩后，逐步大规模推广实施，最终达到理论与实践的双赢效果。

 

（2）加强信息管理

 

信息资源的收集和利用是实施管理会计的基础。要充分发挥管理会计的优势，更好地服务于商业银行，必须提高信息质量，提高数据的真实性、完整性和充分性。为了克服传统的管理会计信息系统只针对银行内部的缺陷，商业银行应考虑建立竞争对手信息系统，收集、记录和分析竞争对手的信息，为商业银行管理提供更全面和相关的信息。同时，商业银行可以根据自身实际情况建立统一、权威的信息管理部门，定位于具有数据统计中心和咨询研究功能的全行信息资源管理部门，加强信息的收集和处理。

 

为消除数据存储和利用的“信息岛”，商业银行应加大科技投入，加快信息化建设，引进先进的财务管理软件，深入改革整合银行现有的业务模式、营销模式和管理模式，建立基于数据资源、客户信息、管理信息、业务流程、授权管理的现代商业银行管理平台，以“统一计算机平台、统一规章制度、统一信息和业务代码、统一管理、统一监督”的财务和业务整合为总体目标，实现金融系统与营销、信贷、风险等系统的信息集成和数据共享，通过内部局域网或直接通过互联网，使总分行能够及时反映和传递会计信息，为管理会计的实施提供更及时、完整、全面的信息，促进管理会计在商业银行的有效应用。

 

(3)灵活应用作业成本法

 

根据成本对象消耗作业和资源的思想，在成本核算过程中，根据资源动机将资源成本分配到运营中心，然后根据运营动机将运营成本分配到最终产品上。商业银行实施运营成本法首先要明确，运营成本法只能在一定程度上提高成本的准确性，而不是绝对准确的成本信息，因此在应用中应具有一定的灵活性。

 

1.适当划分成本对象。在满足成本管理需要的前提下，可以根据银行自身特点，在充分考虑数据收集的可行性后，对产品进行科学分类。需要注意的是，成本对象的划分并不是越细越好。如果产品划分太细，必然会导致信息收集和处理成本的增加，增加工作难度，违反成本效益原则。

 

2.成本驱动因素的选择应合理。资源驱动因素和运营成本驱动因素的选择和确定是运营成本法的重点和难点。在选择时，应注意成本驱动因素与间接成本的相关性。间接成本与成本驱动因素的相关性越高，计算成本信息的准确性就越高。此外，还应根据重要性原则分析成本驱动因素，对成本变化影响不大的成本驱动因素可以少或不少。

 

3.成本分配过程应灵活。不需要所有的资源消耗都参与运营成本的分配过程。能够直接对应成本对象的资源成本，无需通过成本动机进行分配；与成本动机相关性不强的资源成本应按其他标准分配给产品，避免成本信息扭曲。

 

（4）提高平衡计分卡的实用性

 

为了使抽象的目标和规划生动，商业银行可以结合可视化工具地图进行具体、系统、全面的描述，使目标之间的因果关系清晰、直观地展现出来。以地图为沟通媒介，描述商业银行的目标、行动计划、目标价值和各种评价指标，消除员工对银行的困惑，使各职能部门及其员工明确银行业务发展的权利和责任，确保部门目标和个人目标与银行发展方向一致。

 

为了使指标选择、权重和目标基准值设置有更科学的依据，可以考虑在人力资源部门建立相关数据库，一方面保存银行业绩评价相关指标和反馈信息，另一方面收集竞争对手业绩评价相关信息，这些数据信息将成为未来指标设置和选择的重要参考。在设置评价指标值时，很难适度。首先，确保工作目标与目标一致。其次，设定的指标必须可以实现，但实现具有挑战性。员工必须努力完成这些指标。指标过高会导致员工对完成指标失去信心，指标无用；如果指标过低，就不能反映员工努力的差异，激励效果也不能反映。同时，不要忽视新产品研发、客户满意度、核心客户等非财务指标的重要作用。这些指标的改进需要银行的长期努力，但一旦这些指标得到改善，它们可以更有效地帮助银行提高核心竞争力和财务业绩。因此，要注意财务指标与非财务指标的有机结合，更全面、客观地衡量和评价绩效。

 

（5）将管理会计理念融入企业文化

 

全体成员的思维方式和行为方式都会受到企业文化的影响。当目标与银行员工的基本信念一致时，企业文化将发挥巨大的能量，激发员工实施和实施银行的巨大热情；当目标与现有企业文化不一致时，企业文化将表现为巨大的阻力、障碍和破坏性的实施。管理会计具有长期、全球、外向的特点。管理会计的实施是一个需要管理层、部门和全体员工共同参与的项目。只有充分认同银行的整体、局部和阶段性战略，才能保证管理会计的顺利实施。因此，必须建立管理会计与企业文化建设的良性互动关系，将管理会计理念与银行企业文化相结合，充分发挥企业文化的积极作用，加强企业文化可持续发展理念、整体理念和外向理念，使员工形成更一致的价值取向，促进管理会计的全面实施。

 

（6）传统管理会计与管理会计相结合应用

 

管理会计和传统管理会计是管理会计的两个子系统。传统管理会计为商业银行内部规划、决策、控制提供相关信息，旨在提高内部效率，注重“知己”，管理会计注重外部环境，注重竞争对手，高度为银行寻求竞争优势和长期可持续发展竞争优势，注重“知己知彼”，知己知彼，百战不殆。传统管理会计和管理会计是决策层决策的重要辅助工具，在实际应用中有自己的重点，两者相辅相成，不可或缺，不能因为传统管理会计的局限性而否定，将传统管理会计与管理会计相结合，以适应日益激烈的竞争环境，更好地服务于商业银行的管理，实现商业银行的长期目标。