企业会计报表的税务分析模式

企业会计报表中税收分析模式的研究

企业会计报表中的税务分析以人为本，必然会有一定程度的主观性，企业的避税行为是主观性的表现。合理的税务分析模式在提高正确的判断率和减少检查任务量方面起着重要的作用。选择企业会计报表的税务分析模式必须以经济合理性为前提。经济合理性主要是指选择模式不能违反活动的起点和经济活动的规律。具体分析的角度可以是法律法规的合理性、作为经济人的假设或商业活动和经济活动的规律性。以下是具体企业会计报表的税务分析模式。

1.税收分析模式之一——股东盈利之一

采用股份制企业的最终目的是最大化经济效益，即股东获得最大收益。根据股份制企业的这一特点，在做企业会计报表时，要注意企业获得的利润。如果企业利润长期亏损，股东应根据股份制企业的特点停止经营，以减少损失。相反，如果企业始终处于盈利状态，股东应扩大企业生产规模，同时企业应高度重视税收分析。企业的盈亏状态主要表现在企业的资产负荷上，具体表现为企业注册资本大于股东收入，未分配利润为零或负，其他应付款和资产总额正在扩大，但没有贷款和应付票据。企业通常采用虚假成本、外部账户收入和资金回流作为企业的税收，反映了企业的税收概况，其中所反映的具体情况需要采用特定的税收分析模式。

2.税收分析模式2-边际避税

简单来说，边际避税模式就是企业通过虚报成本或少报收入来达到避税的目的。边际避税越成功，企业的税负率就越高。根据这一点，在开展会计报表分析时，要重点关注会计报表中关于税负的相关数据，检查企业的税负。对于税负较高的企业，要高度重视避税的主观性。

3.税收分析模式三-其他模式

以上两种税收分析模式更适合企业的一般情况。对于企业中的其他特殊经济行为，我们需要探索其他模式。对两种模式进行以下简介：一是定制定购分析模式。企业采用这种模式主要针对会计报表分析，重点关注资产负债表中的金额和项目余额。报表诚信度低的企业通常不严格遵守会计报表编制的基本要求，因为企业在进行重分类时，对企业诚信度的检查主要是对企业往来资金的检查。定制购买作为一种商业惯例，必须分析预付款和预付款的账户年龄，以检查企业是否为了延迟收入工作而不取发票，以及在税务工作中是否有非法经营。二是囤货奇居模式。对于稀缺商品，一些企业会大量收购和储存，以便在后期价格上涨时最大限度地提高稀缺商品的经济效益。对于这种行为，我们也可以利用资产负债表分析实收资本与存货金额的关系，从而得出是否需要采取适当的方式检查企业是否有存货或存货金额，是否有账外收入。

4.结论

会计报表税务分析的主体是会计报表用户、税务、审计人员，载体是会计信息，通过简单的方法综合判断企业的税务风险。但由于人为原因，企业报表信息对税务、审计人员不可信，会计报表分析人员必须根据会计信息记录进行客观分析。企业还应明确会计准则与税法的区别和税收法规生产经营的影响，帮助有关人员顺利开展税收筹划工作。