企业会计准则与税法的区别

企业纳税是国家财政收入的重要渠道，也是国家宏观调控经济市场的有效手段。主要纳税人是企业，因此纳税行为将在很大程度上影响企业的经济效益和生产经营状况。企业要实现生产经营目标或最大化经济效益，必须全程控制企业税负的真实情况。要做到这一点，必须以会计数据为载体，企业税务会计通常使用会计报表中的数据信息，因此企业税务会计和会计报表中的数据信息与相关负责人对企业税务状况的控制密切相关。以企业会计报表为载体进行税务分析是国家有关税务机关、企业、会计师事务所的有效途径。

1.会计准则与税法的区别

1.1投资成本的差异

企业会计处理是根据实际情况的具体金额，但税法更严格，如一些项目广告费、会计费、业务招待费等强调扣除方式是经相关单位批准，需要提交证明材料，否则这些费用不得扣除，企业根据企业会计准则，但相关机构开展税务活动，不会根据具体企业单位制作更有针对性的会计报表，这将不可避免地增加税务活动的难度。

1.2总资产的不同

就总资产而言，有资产盈余和资产负债。就资产负债而言，企业会计准则与税法的区别主要体现在资产预期负债、资产摊销、折旧和减值准备等方面。在资产减值准备方面，根据会计准则的有关规定，要求各类资产在期末按成本和市场价格计价。如果有资产减值，需要计提减值准备。但在税务活动中，税法只承认坏账准备，不承认其他项目的减值准备。在资产摊销和折旧方面，企业的会计准则一般突出资产摊销和加速折旧。以固定资产折旧为例，企业会计准则明确规定，企业的折旧年限、方法和残值估计可由企业自主决定；在税收活动中，税法也有同样明确的规定。唯一不同的是，当两项规定发生冲突时，税收计算方法必须根据税法的有关规定进行调整。

1.3不同应税所得额的不同

在减少应税所得额方面，与企业会计准则相比，税法明确规定了部分项目，具体项目包括国债利息、“三废”产品利润等项目的非税或免税利润，必然使企业在减少应税所得额方面存在差距。

2.企业会计报表在税务分析中的必要性

传统企业会计报表的主要用途是会计账簿，其中使用的计量单位是货币。会计报表是能够准确反映记录时间内企业现金流、财务状况和经营状况的报告性文件。会计报表的形成需要经过多个会计过程。企业会计是以生产经营中发生的经济业务为载体，结合复式会计、成本计算、审计凭证、设置账户等会计方法，在会计账簿中表达企业生产经营指标的过程。企业将定期处理和整合会计账簿中记录的数据，然后编制会计报表。因此，会计报表是企业对生产经营各项指标信息的整合和收集。相关人员参与会计报表的编制，因此从税务审计检查相关人员的角度来看，企业会计报表中的信息显然不足以完全相信，但会计报表是企业资产流通的真实记录，只要所有资金流通将不可避免地留下痕迹，作为突破点，即使有些企业想要避免规则，会计报表也会反映资本账户的事实。