广西中小企业税收风险识别

广西中小企业税务风险识别

税收风险识别是指企业可能遇到的与税收相关的风险的识别和分析。通过分析，找出企业各阶段的风险点[4]。通过定性分析和定量分析，找出广西中小企业各阶段的税收风险点。

1.定性分析

本文主要分析了广西中小企业税收风险的原因。根据分析结果，可采用流程法识别中小企业的税收风险。

2.按生产工艺划分的经营活动

决策过程中的税收风险点：管理者在决策过程中不考虑税收的影响；未及时与税务机关沟通；被动了解企业所在行业的税收政策。（1）采购过程中的税收风险点：未选择上游企业，为确保增值税抵扣，选择一般纳税人企业采购；采购过程中未取得合法凭证，运输过程中未取得合法凭证[5]。（2）生产过程中的税收风险点：废品或次品销售未确认收入；委托加工产品发放不完整。（3）销售过程中的税收风险点：产品用于销售的业务未确认收入；未按规定确认收入，销售成本结转；未按规定开具发票[6]。

3.按照税收征管流程划分的经营活动

（1）税务登记环节的税务风险点：未按有关规定向税务机关报告银行账户号码；税务登记信息不准确、不完整。（2）税务数据管理的税务风险点：原始凭证不完整；未按规定开立账簿；财务人员未按有关规定移交[7]。（3）税务申报环节的税务风险点：未按时向税务机关办理申报手续，提交有关税务相关资料；未充分利用税收政策，导致多缴税款[8]。（4）税务缴纳环节的税务风险点：未按规定时间足额缴纳税款。

4.定量分析

在定量分析中，应选择财务报表，因为财务报表反映了企业的经营状况和经营结果。财务报表分析方法是财务报表的起点。本文采用财务报表分析方法作为定量分析方法。本文遵循可获得性、敏感性和关键性的原则，以营业收入变动率、营业成本变动率和营业利润变动率为指标进行财务报表分析。现选择广西H、L两家企业进行分析。根据分析结果，分析两家企业是否存在税收风险，也可以看出广西中小企业的风险。H属于食品加工业，主要从事乳制品、信息、影视业务，以下简称H；L属于生物制药行业，主要从事天然健康产品的生产经营。以2016年为基期，代入2016-2018年两家企业的财务数据，计算2017年和2018年两家企业的相关变化指标。具体数据如表1~表4所示。根据表1和表3，H企业指标变化率为负，除营业利润变化范围大于1，2017-2018年其他变化率指标小于1，两年比例小于1，差距较大，营业收入变化没有利润变化范围大，企业收入少，纳税可能性少。L2017年企业营业收入变化率为-17.3%，营业利润变化率为270.76%，营业利润与收入没有同方向变化，反而大幅增加，L企业在收入与利润收入、收入与利润比例的税收风险。表5可见，H2017-2018年，企业的收入和成本都在下降。2017年，收入和成本在同一方向发生变化，变化率差别不大，比例接近1。2018年比例大于1，说明收入变化幅度大于成本变化幅度，很可能存在未入账收入，说明企业存在少记收入的税收风险。分析表6，L2017年，企业收入与成本同方向变化，比例为86.67%，但经营成本变化较大；2018年，收入与成本同步增长，比例为74.79%，成本变化幅度高于收入变化幅度，说明企业存在多记成本、少纳税的可能。

本文采用定性定量分析的方法，了解广西中小企业税收风险的原因和表现，得出以下结论：税收风险会危及企业的健康发展。为了企业的健康发展，企业必须从思想上重视税收风险，财务人员必须了解税收风险，完善企业内部控制制度，进行良好的税收筹划，做好与税务机关的沟通，做好这些税收风险管理，为企业的良好发展打下基础。企业在日常经营中要主动了解税收问题，可以经常自查，根据企业生产经营流程识别税收风险，找出税收风险点，识别税收风险的大小。在税务机关发现企业存在的税收问题之前，企业应当通过科学合理的评价和识别方法及时识别和纠正税收风险，避免不必要的损失。