建筑施工企业如何规避税务风险？

新形势下，施工企业实施税收精细化管理的具体策略

（一）经济合同精细化管理措施

经济合同是建筑施工企业开展经济业务的核心依据。对经济合同进行精细化管理，对甲乙合作过程中的合作过程中的各为提出明确要求和规范，确保增值税进项税能够合理抵扣，避免不必要的经济损失和税收风险。精细化管理经济合同时，要注意“专人专管”，即应用不同部门的专业人员对合同条款的科学性、合理性性和全面性。主要原因是项目建设周期长，每个建设项目由多个子项目组成，每个子项目经济业务交流可能有特殊性，由专业人员审核合同条款的相应部分，可有效避免财务人员缺乏专业性和条款纠纷的隐患。各专业部门人员完成合同条款审查后，委托专业法律顾问优化经济合同条款的措辞，避免理解歧义引起的纠纷。此外，施工企业应成立专门的合同管理部门，由专人对合同执行情况进行监督管理，在工程施工过程中为各部门人员提供风险警示和提醒服务，从源头上规避税务风险。

（2）发票精细化管理措施

1.发票开具的精细管理。首先，企业发票人员应充分了解营改增政策实施后建筑业应税项目的变化，根据实际经济业务情况选择合适的税收计算方法，确保税率选择的正确性，避免税额计算的错误问题。第二，发票开具前需要审查受票企业的性质。小规模纳税人需要按照征收率计算应纳增值税，一般纳税人需要按税率计算应纳增值税。第三，在打印发票（或生成电子发票）之前，应仔细检查票面信息，包括金额、摘要、纳税人信息、纳税识别号等。

2.精细化发票交接管理。企业应建立科学的发票交接认证体系，定位发票位置，防止发票在交接过程中丢失或篡改。

3.对发票进行精细化管理。在项目推进和产生经济业务的过程中，必须及时取得经济业务发票，并及时认证。财务管理人员应定期收取发票到位情况，避免遗留税务风险。

4.精细化发票责任管理。税收是国家财政收入的主要来源之一，发票作为企业经济业务往来的重要凭证，具有重要意义。国家对增值税发票的开具和使用有非常严格的规定。项目本身具有施工周期长、单位多、投资大等施工特点。在项目建设推进过程中需要开具，移交的发票数量大，发票异常认证在建筑企业财务管理中并不少见。发票异常发生时，很可能涉及一系列补税、滞纳金缴纳等问题，直接影响企业的经济收入。因此，建筑施工企业应建立完善的责任制，明确发票管理过程中的责任部门和经理，提高财务人员的责任感，分散财务风险。

（三)税务信息精细化管理措施

为了促进区域经济和企业的健康发展，中国税务机关将在不同时期或不同地区实施一定的税收优惠政策，以减轻企业的经营压力。例如，增值税营业税改革政策实施后，中国对小型企业的月销售额低于或等于10万免征增值税。除应纳税外，还有一定的附加费优惠政策。在新冠疫情防治期间，为确保企业稳定度过经济低迷时期，国家出台了一系列减税措施。建筑企业财务人员应密切关注国家和地区建筑业颁布的税收优惠政策。在计算税收时，应充分利用各种优惠政策，减轻企业的税收负担，使企业拥有更稳定、更充足的现金流。

（四）会计精细化管理措施

在新的税收政策环境下，增值税的计税方式更加复杂，施工企业在承建施工项目时，需要登记的原始凭证数量多，金额大，进一步增加了财务人员的工作难度。建筑施工企业可从以下三个方面进行财务会计精细管理，规避税务风险：一是结合外部政策环境的变化，对财务人员进行相应的业务培训，充分了解最新税收政策下增值税计算的正确方法，了解税务会计流程，提高财务人员的专业素质，充分利用不同的税收优惠政策，节约企业成本。二是严格执行责任制，强调财务会计的重要性，时刻警惕财务人员，提高财务人员的法律意识，防止逃税等违法犯罪行为的发生。三是根据企业发展需要，扩大财务部门团队，聘请具有丰富建筑企业工作经验的专业财务人员加入财务团队。四是根据业务环境的变化优化财务审计流程，既能提高施工企业的整体工作效率，又能保证财务审计的准确性和合法性，尽可能规避税务风险。

（五）其他税务精细化管理措施

施工企业财务部门除应用上述精细税收管理措施外，还应规范纳税申报流程（如图1所示），注意纳税时间管理，避免提前纳税，影响企业现金流，严禁逾期纳税，避免滞纳金，影响企业经济效益。营业税改征增值税后，财务人员应根据政策变化采用适当的税收计算方法，确保税额计算的准确性，避免漏税或超额支付。最后，财务人员应采取正确的跨区域纳税申报方法，防止区域税收政策差异可能给企业带来的经济损失。

综上所述，在新的税收政策形势下，建筑施工企业面临的税收风险也更加严重。如果传统财务管理中仍采用广泛的管理方法，不仅会造成企业的经济损失，还会影响企业的税收信用评级，严重影响企业的健康发展。因此，建筑施工企业应结合外部政策环境的变化，对内部财务管理进行精细整改，充分适应税收形势的变化，实现更好的发展。