加强内部审计，可有效防止内部控制失效

加强内部审计，可有效防止内部控制失效

（1）一般企业内部控制失效往往表现在以下几个方面：

1、会计信息失真。近年来，由于企业会计工作比较混乱，会计不实造成

信息扭曲现象更严重，人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置账户、成本、隐瞒或虚假收入和利润现象经常发生，即使在上海和深圳上市许多公司，上述现象也很常见，其他企业会计信息扭曲现状更令人担忧。

2、费用失控，潜在损失增加。比如企业在业务活动资金管理上往往存在较大的管理漏洞，对业务招待费的适用范围没有明确规定，也没有约束监管机制，造成严重的挥霍浪费。再比如有的企业对应收账款和库存材料的内部控制管理薄弱，有的制度本身不合理不完善，有的虽然有制度，但在实际工作中各行其是，制度是徒劳的。比如有的上市公司每年提取的坏账损失或者商品降价损失都是几千万元，有的甚至一次损失几亿元。上市公司的内部管理如此令人震惊，其他企业的情况可想而知。

3、违法违纪行为时有发生。如果一些企业主管领导、业务经理和财务人员利用内部控制不严的漏洞，收受大量贿赂、贪污公款、挪用或盗窃资金。例如，幸福产业的前董事长与负责财务和证券业务的企业领导勾结，肆意挪用企业资金和大量贿赂案件，表明企业的内部控制制度在他们眼中是一张废纸，有什么约束力。

（2）为遏制内部控制失败，必须加强内部审计

针对内部控制失败的现状，在重建和完善内部控制制度时，应加强相关方面的内部审计工作。

1、根据各部门的特点，建立以“防、堵、查”为主线的渐进式监控措施。即在企业“生产、供销”的生产经营第一线，建立相互制约、相互制约的内部控制制度。重要业务最好采用双签制，所有业务都要经过审核，禁止一个人处理业务全过程，建立以“防”为主的监控防线。内审部门在会计部门常规会计的基础上，对各岗位、各业务进行日常、周期性的核查，建立以“堵”为主的监控防线。通过内部审计、离职审计、实施举报、纪律检查、专项审计等手段，建立以“检查”为主的监控防线。通过以上三个层次的内部控制措施，不仅可以及时发现问题，而且对防范和化解企业的经营风险和会计风险也起着重要的作用。

2、加强内部考核，使内部审计工作制度化。为确保内部控制体系能够有效发挥作用，不断完善，企业必须检查和评估内部控制体系的实施情况，由内部审计部门结合财务部门、企业管理部门等职能部门具体实施内部检查工作，检查内部控制体系是否有效遵循，实施结果，问题，为什么内部控制体系不能实施或不能完全实施，估计可能产生或造成的后果。严格执行内部控制制度的，应当给予精神鼓励或者物质奖励，坚决给予行政处罚和经济处罚，并与晋升挂钩。只有将压力和动力结合起来，内部控制的目的才能最终实现。

3、建立内部审计的独立性和权威性可以震惊违法行为。内部审计中发现的问题属于违反企业内部控制制度的，应当分析违法行为的原因。属于主观原因的，应当向企业决策层报告，坚决查处，责令有关部门及时纠正；属于制度设计缺陷的，应当会同有关职能及时完善制度内容，确保内部控制制度的先进性和权威性。在内部审计中发现违法违纪案件的，不得容忍手软，积极与司法部门取得联系，认真追究有关人员的责任，并在公司内部通知，发挥警告作用。