影响注册会计师审计独立性的因素

影响注册会计师审计独立性的因素

 

(一)经济收入

 

如果会计师事务所、审计项目组或其主要近亲属在审计客户中有直接经济收入或重大间接经济收入，或者其他合作伙伴与执行审计业务的项目合作伙伴同一分支时，其他法人或者其主要近亲属在审计客户中有直接经济收入或者重大间接收入的，或者其他为审计用户提供非审计服务的法人、管理者或者其主要近亲属在审计客户中有直接经济收入或者重大间接经济收入的，由于自身利益的不良影响非常严重，没有预防措施可以降低到可接受的水平。

 

（二）注册会计本身的因素（二）注册会计本身的因素

 

注册会计师的专业素质直接影响审计的独立性。注册会计师的专业素质包括内审人员的职业道德和专业能力。我国恢复注册会计师的知识相对充分，但其他相关知识水平不高，缺乏行政诉讼的概念。由于缺乏一些专业知识，注册会计师在审计过程中必须依靠被审计公司的协助和指导，这种依赖关系削弱了内部审计师在审计过程中的独立性。此外，近年来我国会计制度改革力度大，新的会计准则相继出台，促使内部审计人员适应这些新标准、新制度。但我国颁布的《中国注册会计师职业道德基本原则》并未强制规定注册会计师必须执行最低职业标准。一些注册会计师在实施审计业务时，通常不能准确把握规模，屈服于客户和上级的压力，发布虚假报告；少数会计师和会计师事务所面临诱惑，不遵守职业道德，违反执业标准和道德，向客户发布虚假验证报告，失去审计独立性也很常见。此外，随着审计任期的增加，注册会计师与被审计公司之间的关系自然越来越密切，为了防止审计意见对被审计公司的不利影响，可能会放弃应该坚持的原则。

 

（3）会计师事务所内部控制存在缺陷

 

目前，许多会计师事务所主要负责主任会计师，副主任会计师分工负责审计业务的线性管理机制。在这种管理模式下，容易测量每条线的工作效果，有利于承担业务的主动性，刺激线的发展。然而，这种管理方法也有明显的缺点，特别是从近年来的金融欺诈案件中，我们可以看到，如果我们想确保中国市场经济的正常运行，我们需要加强中国会计师事务所行业的发展。如果不认真对待这些缺点，努力消除，将对会计师事务所的内部控制，特别是对会计师事务所的凝聚力，不利于会计师事务所品牌的提高和规模的扩大，最终影响注册会计师审计独立性的维护。