审计独立性的简述和意义

一、审计独立性的简述和意义

 

（1）审计独立性的简述

 

审计独立性是指注册会计师在实施审计或者其他鉴定行业时应当保持独立。所谓本质上单独，是指注册会计师在实施审计或相关业务公证时，不应受到外部因素或个人因素的约束和影响，始终保持客观无私的精神态度。因此，又称精神独立，是一种在判断时不依赖、不屈服于外部压力的自信心和精神状态。所谓形式独立，是指注册会计师与被审查企业或者个人之间没有特殊的利益关系，如不得拥有被审查企业的股权或者承担高级职务，不得是公司的主要借款人、资产委托人或者与管理当局有亲属关系等。否则，会影响注册会计师公平执行业务。因此，注册会计师在本质上和方式上不应被视为单独、客观、公正的利益。所有这些都只是希望通过单独的审计来实现审计报告的可靠性和真实性，并发现公司存在的问题。另一方面，独立性是审计师的一种心理状态，它反映了公众的信任和信心，但审计独立性是否等同于审计的可靠性仍然是一个值得分析的问题。

 

（二）审计独立性的意义

 

在财务报表审计的委托代理关系中，理论上是公司资产所有人委托审计师审计，但实际上是企业高级管理人员控制审计师的选择，高级管理人员委托审计师审计，影响了注册会计师单独客观的表达。在这种委托代理关系制度的安排中，核心问题是注册会计师必须不同于被审计公司和其他利益相关者。

 

二是增强注册会计师审计的独立性，提高会计信息质量的对策

 

(一)保证审计收费标准

 

从短期来看，注册会计师协会应监督各会计师事务所遵循最低收费标准，禁止各会计师事务所的不良氛围，使注册会计师能够真正摆脱与企业的经济联系，增强注册会计师的独立性。可行的做法是，当地注册会计师协会可以通过全行业集体签订合同，制定本地区最低收费限额，并相互监督，以确保协议的顺利执行。

 

（2）提高会计师维持审计独立性的能力

 

1.改善会计师事务所的组织结构。发展有限责任合伙会计师事务所，一方面通过形成股份制，聚集大量注册会计师，开展大型业务。另一方面，合伙人只对个人承担无限责任。如果注册会计师是非法职业，其法律后果可能相当严重。巨大的法律责任高度限制了注册会计师的专业行为，促进了注册会计师的客观和公正。

 

2.扩大会计师事务所的规模。大型会计师事务可以抵御企业施加的经济压力，进而保持其审计的独立性。注册会计师应当通过建立合并、采购合并和业务扩张来扩大中国注册会计师事务所的规模，发展大型会计师事务所来改变中国会计师事务所数量大、规模小的现状。

 

（三）规范会计师事务所管理机制

 

目前，我国关于合伙经济组织的法律包括《中华人民共和国合伙企业法》。合伙会计师事务所可以以此为法律依据。注册会计师事务所主管部门可以采取修订、补充、完善《注册会计师法》或者制定、颁布更具操作性的《注册会计师法实施条例》等措施，对合伙会计师事务所的特点、地位、组织框架、经营模式、法律责任实施形式等作出相应的规定，以完善合伙会计师事务所的管理和经营。