建立矿山安全审计评价指标体系应遵循的原则

建立矿山安全审计评价指标体系应遵循的原则

 

安全审计不同于传统的财务和财务审计。安全审计是企业安全生产主要责任的个性化。审计对象从静态会计数据到动态审计对象（企业）的主要责任和社会责任，从有形到无形，从客观反映到抽象分析。安全审计评价指标体系是衡量企业安全生产活动的有效工具。为了提高该测量工具的可信度和效率，评价体系必须符合以下原则：

 

(一)重要性原则

 

我国矿山企业安全审计工作仅处于讨论阶段。笔者认为，与所需评价指标体系的全面性相比，强调重要性原则对实际工作的发展更具指导意义。同时，重要性原则也是指标设置过程中对安全审计工作重点、成本和效率的综合考虑。当然，随着我国安全审计工作的发展和完善，该指标评价体系将进一步完善，以满足综合原则的要求。

 

（2）责任原则

 

矿山安全审计评价指标体系应准确评价被审计单位和内部部门和个人必须履行的安全生产责任，即安全生产活动的衡量和评价及其结果应为审计对象的责任范围，应全部或部分负责，可控制和调整，是其主观努力可以改变的结果和过程。事故的发生具有偶然性、不确定性和外部不经济性的特点，进一步导致部分企业盲目追求经济效益，生产轻安全，安全管理薄弱；无证或许可证不完整的非法生产、超能力、超强度、非法生产。这些安全生产主要责任的不落实，是矿山事故容易发生、频繁发生、重大事故集中、长期未得到有效遏制的根本原因。责任原则是确保安全审计评价结论有效必须遵循的原则之一。

 

(3)简明原则

 

在安全审计评价指标体系中，应选择具有代表性、能够准确、清晰地反映问题的指标。由于安全审计评价涉及的领域非常广泛，虽然评价指标要求全面，但并不是越多越好。如果选定的指标变量过多，一方面难以获取数据，另一方面难以综合分析过程。同时，不方便决策者应用，大大提高了安全审计工作的复杂性和冗余性。如果选定的指标变量太少，可能不足以或不能充分表达系统的真实行为或真实行为轨迹。因此，指标的设置应围绕评价的目的进行选择。每个指标的含义要求明确，代表特征要求明确，无交叉重叠现象。

 

(4)相关性原则

 

评价体系应与矿山安全审计目标密切相关。评价标准能够反映信息用户的需求，揭示被审计对象的具体安全生产状况和被审计单位安全生产主要责任的实现程度。相关性原则和简明性原则具有内在的一致性要求。

 

(5)动态原则

 

安全审计评价是随着审计项目的发展和安全生产形势的变化而变化的动态过程。客观上要求设置的指标体系具有动态特征，既能反映审计项目的历史情况和现状，又能在一定时期内保持相对稳定，评价未来的变化和发展。同时，能够适应安全生产形势的变化，相应调整安全监督的要求。

 

(6)地域原则

 

不同地区的自然环境和社会环境不同，地理位置、经济条件、水文地质条件不同，对安全的影响因素也不同。因此，应根据当地情况的原则，根据研究地区及其主要问题选择评价指标。矿山安全评价指标体系的建设应特别注意遵循区域原则。