审计工作在煤炭企业会计信息化环境的问题

审计工作在煤炭企业会计信息化环境下面临的主要问题

 

（1）电算化审计法规建设滞后，不能满足电算化审计的要求

 

财政部从1989 自2000年以来，《会计软件若干规定》等法律法规规范了电算化会计工作。虽然这些法律法规提到了保留审计痕迹和人工修改报表功能的要求，但由于上述法律法规主要针对电算化会计工作，远远不能满足电算化审计的要求。因此，有必要从定义、原则、方法、要求到审计，使人们能够遵守电算化审计工作，并尽可能使这些法律法规与电算化会计法规相互合作。随着会计信息化的快速发展，手工审计中制定的审计标准和审计标准略有不足，需要建立一系列新的审计标准和标准，以适应电算化审计。

 

（2）会计信息化隐藏了审计视觉线索，增加了审计难度

 

在传统的手工审计环境中，审计线索以纸质形式存储，内部审计人员通过这些审计线索检测被审计公司财务活动的合法性。在会计信息环境下，财务信息存储在计算机中，必要时需要通过人机交换从会计信息系统中转移，传统的审计跟踪审查不再适用。财务信息存储的秘密导致了信息获取的复杂性，审计的切入点更多地依赖于自己的经验和判断，使得检查更加困难。

 

(3)使用计算机欺诈的方式更复杂、更隐蔽，难以识破

 

随着会计信息化的普及，计算机欺诈和犯罪越来越严重，给企业造成了巨大的财产损失。财务信息是煤炭企业经营决策的重要依据，关系到煤炭行业的可持续发展。会计信息化的应用使煤炭行业的财务信息从纸质存储模式转变为数据存储模式。这种形式的转变一方面可以实现信息资源的共享，提高财务信息的利用率；另一方面，由于网络安全、人工操作、系统维护管理等因素的影响，容易造成信息内容的丢失、盗窃和篡改，导致财务信息面临不可避免的安全风险。从审计的角度来看，使用计算机欺诈比手工系统更复杂、更隐蔽，难以识破。例如，在网络系统中，人们可以在不同的地方非法登录系统，调用或更改程序和文件，导致企业资产损失和会计数据错误。这种欺诈不仅难以控制，而且发生后通常不留痕迹，不易发现。目前，计算机病毒的扩散对企业会计数据的准确性也是一个很大的威胁。

 

(四)内审人员缺乏计算机知识

 

专业内审人员应具备计算机知识，掌握数据处理和管理技术。不仅要掌握审计软件的操作模式，还要能够根据审计过程中的各种问题及时编写各种测试和审计功能模块。但煤炭行业内审人员的平均水平远未达到这一水平。归根结底，一方面，内部审计人员的团队正在严重老龄化。虽然大多数内部审计人员有丰富的会计审计知识和技能，但他们缺乏计算机知识。另一方面，虽然一些年轻的内部审计人员掌握了一定的计算机知识，但由于他们毕业于非计算机专业，他们只掌握浅层次的计算机知识和应用技能，缺乏深层次的计算机软件设计和程序编译检验技能，无法有效分析系统结构。因此，内部审计人员在使用计算机技术完成难度较大的实质性审计程序时，需要专业计算机技术人员的协助，这削弱了内部审计人员的独立性。因此，内部审计人员不仅要有丰富的专业知识，还要有一定的计算机知识和应用技术，才能有效地开展审计工作，完成审计任务。

 

在电算化环境下，会计数据的会计和反映与手工处理方法相比发生了很大的变化，因此审计工作需要依靠新的审计辅助工具的支持。审计辅助工具和会计电算化系统既有联系又相互独立。会计电算化系统主要为企业内部管理者提供财务信息，审计辅助工具主要协助内部审计人员完成内部审计工作。两者的服务对象不同，但内部功能相互关联，相互作用。