提高会计信息环境下审计工作有效性的对策

提高会计信息环境下审计工作有效性的对策

 

(一)内部审计要规范化。

 

审计部门应当登记企业财务软件的应用，做好准备和检查，纳入标准化管理。研究可操作的审计工作程序和方法，完善电算化审计标准和标准，是衡量审计工作标准、提高审计质量的保证。会计数据处理的真实性、准确性和可靠性直接影响会计信息的真实性、正确性和可靠性，因此这部分审计至关重要，内部审计人员可以采用抽查原始凭证与机器凭证、抽查扫描日会计和机器日会计核查，也可以利用计算机辅助审计软件功能完成审计，降低审计风险。

 

（2）审计部门应当加强会计信息化内部控制的审计。

 

会计信息化后，整个审计工作的基础仍然是内部控制制度。只有当内部控制系统可靠时，审计风险才能确定为较低的水平。计算机数据处理容易篡改，不易留下预言痕迹，内部审计人员应更加关注处理数据的系统和数据本身。完善的管理体系、权责分配机制、授权控制制度是保证财务系统安全运行的基础；及时备份和维护计算机文件，防止病毒损坏，确保计算系统的安全；操作密码设置必须完善，防止比例事故；各岗位人员的质量是否真的能满足计算工作的需要，是否定期交替工作等。通过确定内部控制系统对审计工作的影响，协助确定合理的审计程序，确定审计工作的重点和范围，降低和防范电算化系统的审计风险。

 

（3）加强法治建设，规范审计程序，是审计工作的保障。

 

会计信息化的发展促进了审计对象和审计技术的相应变化，特别是利用计算机技术辅助审计工作已成为现代审计的特点。因此，要加强计算机审计法规建设，进一步规范审计程序，确保审计工作规范有序进行。之前颁布的《审计机关计算机辅助审计方法》、《计算机信息系统环境下的审计》等审计标准和标准略显不足，必须根据环境变化及时修订各项标准。制定具体标准时，要注重对会计信息系统内部控制的评价，规定系统的完善性、符合性、控制功能的有效性、各类初始化工作的准确性和介理性，规范内部审计人员的资质、计算机审计流程、相关审计技术和证据收集。

 

（4）完善内部控制制度，加强计算机欺诈审计

 

电算化会计系统数据的出现一般有两种方式：一种是将会计数据存储在磁性介质上；一种是直接打印相关会计数据，形成分类的书面会计账簿数据。电算化系统下会计数据输入、处理和输出的程序变化，导致手工环境下许多审计线索不再清晰可见，要求内部审计人员进行实质性测试，深入系统内部检测审批，充分利用计算机独特的功能，达到控制检查风险的目的。此外，加强会计信息内部控制，还需要加强风险意识，完善会计信息系统内部控制机制和法规，加强计算机欺诈审计。

 

审计时，煤炭行业除了结合一般手工环境中常用的方法和手段外，还应在测试系统控制的基础上，进一步测试被审计单位电算化会计系统各项程序的稳定性，利用模拟数据测试被审计单位的系统程序，检查测试结果和正确结果。

 

（5）提高内部审计人员的电算化审计水平

 

在会计信息化环境下开展审计工作，内部审计人员最基本的要求是对会计信息系统有一定的了解，能够熟练地使用计算机进行审计，使审计信息化能够与审计实践相结合，审计工作能够顺利开展。然而，在这个阶段，审计人员的传统观念和缺乏专业能力已经适应了会计信息化的发展。因此，如何转变内部审计人员的观念，提高其业务水平，成为开展审计工作的关键。首先，要以转变内部审计人员的传统观念为导向，通过宣传教育，准确理解信息审计工作的重要性和紧迫性，认识到会计信息化的必然趋势。如果内部审计人员仍然想用传统的审计方法工作，他们将无法满足审计发展的要求。二是全面提高内部审计人员的专业能力，首先要加强内部审计人员的专业知识培训，切断和更新内部审计人员的知识结构。二是加强对计算机应用技术、数据处理技术和网络知识的培训，培养复介审计人才。在信息时代，会计信息化发展迅速。我们的内部审计人员必须断断续续地学习和掌握计算机技术，以更好地适应审计环境的变化，努力优秀地完成审计任务。