信息技术和审计模式的变化

一、信息技术和审计模式的变化

 

信息技术的革命性变化必然带来审计模式的巨大变化。另一方面，信息技术引起的审计模式在我国审计领域发生了三次变化。第一次是20世纪90年代。随着软件开发技术的发展，各种审计软件应运而生，为内部审计人员获取被审计单位的财务数据和处理相关财务数据提供了便利。第二次是自21世纪初以来，随着网络技术的发展，出现了网络审计，审计单位将与被审计公司进行网络互联。内部审计人员可以评估被审计公司的会计信息系统，并收集和分析数据，从而实现远程监督。第三次是基于大数据、云计算、移动互联网、物联网等现代信息技术的审计，因为互联网是连接和承载这些信息技术功能的最终媒介，所以我们称之为“互联网”审计”。随着大数据、云计算、物联网等技术的悄然兴起，数据的获取、存储、挖掘、处理、分析和使用正在发生巨大变化。数据规模呈指数上升趋势，从GB向TB发展、根据IDC预测，2020年全球数据使用量将达到40ZB（ZettaBytes）。在获取大量数据时，数据存储更快、更方便，数据挖掘技术越来越准确，数据的分析和使用越来越符合客户多样化的目标需求。“互联网审计具有以下特点：一是利用现代信息技术收集和处理审计数据，为审计从取样回归综合审计提供可能性，大大提高审计效率和质量；二是审计重点从风险导向转向数据导向，一切以数据为基础，及时恢复经济行为，客观调整风险导向审计可能出现的遗漏和系统缺陷；第三，审计模式可以通过深入挖掘和应用审计数据价值为用户提供人性化服务，提高客户价值。

 

二、“互联网”审计时代审计人才职业胜任力的重构

 

戴维胜任力理论麦克利兰教授（David?McClelland，1973年提出，胜任力是指能够区分优秀成就者和普通人的个人深层次特征，可以是动机、特征、自我形象、态度或价值观、某一领域的知识、认知和行为技能，可以清楚地区分优秀和一般的个人特征。审计人才的专业能力是指在特定的审计组织及其文化氛围中，从事审计工作的优秀人才具有客观衡量的个人特征和由此产生的可预测、指向绩效的行为特征。Barnes L R，与Aichinger J（2010）我认为雇主对会计专业毕业生的能力期望是团队合作技能、口头和书面沟通技能、独立工作、批判性思维和分析能力。Kullberg D 与Gladstone W L(1989)认为从事注册会计师职业的能力应包括沟通能力、智商能力和人际关系能力。在“互联网在审计模式中，我们选择职业道德、智商能力和人际关系能力三个维度来诠释和重构审计人才的内涵。

 

“互联网在审计模式中?与审计软件和网络审计模式相比，在智商能力方面，要求掌握审计理论和技术，具有独立的批判性思维和分析能力，还要掌握大数据、云计算、物联网等审计相关信息的应用技术和组织战略和风险管理的综合技术，在互联网审计下，在完成审计工作的同时，还可以处理、探索、分析和再利用收集到的数据，为用户提供战略和风险管理的信息资源和有效建议，内部审计人员的视野不再局限于审计本身，而是扩展到为客户提供增值服务的综合商业活动，因此独立学习的能力尤为重要。在人际关系能力方面，审计人才应具有更广泛的沟通能力和团队精神，未来审计团队不能再聚集在一起实施审计工作，而是通过互联网收集数据和审计线索探索活动，因此，松散团队有效完成工作，需要更有效的团队合作精神。在职业道德方面，由于审计本质的变化，除了遵守独立、客观、公正的基本职业道德外，审计人才还必须有热情为用户提供高质量的人性化服务，同时，信息技术的发展促进了大量、及时的大数据获取，因此专业能力也应包括客户大量商业信息保密的质量。在这三种职业能力中，智商能力是审计人才本身的智力支持，人际关系能力为其工作提供必要的外援，而职业道德为审计人才提供方向指导，使其不偏离正确的轨道，而是始终为用户提供高质量的服务。