构建审计组织模式

构建审计组织模式

 

组织模式创新应遵循行政审计制度、上级审计机关和同级政府双重领导的基本原则，充分考虑省级以下地方审计机关人员和财产统一管理改革的试点计划，为审计服务，为国家治理服务。由于时期和规模的不同，市审计机关的审计组织模式分为直线职能组织和矩阵组织，强调以项目为中心的机关内部合作。在实践矩阵组织时，部门间人力和信息流动性的增强在一定程度上提高了审计效率，但省内纵横协调没有得到加强。在实现审计全覆盖的需要下，审计工作强调上级审计机关对下级领导的统一管理改革，试点省级以下人员和财产的统一管理改革。省审计部门在项目总体规划和业务指导中发挥重要作用，不能再将上级审计机关与组织模式分离。从省级来看，审计组织更适合于事业部组织和矩阵组织的结合，如图2所示。

 

事业部组织的原则是“分散经营、集中政策”，符合省审计部门领导下的审计工作。不同之处在于，事业部组织的企业总部只设置人力、财务等保障功能，而审计系统中的审计部门具有完整的综合性和业务部门，不仅在宏观层面上加强了上级审计机关的领导，提高了管理灵活性，而且保留了一定的自主性，便于调动当地审计人员的积极性、主动性和创造性。而且，与企业事业部的自负盈亏不同，在上级审计机关和地方政府的双重领导下，行政系列下的地方审计机关的审计模式基本上没有企业事业部组织模式中“区域”偏离“中央”的担忧。

 

省级以下审计机关财产管理改革后，总体政策是地方审计机关对上级审计机关和同级政府负责的制度不变，在此基础上加强上级审计机关的领导。省、市审计机关组织审计项目的方式也应当发生变化。结合组织管理理论，省级审计机关领导下设计的五个基本组成部分和协调机制如图3所示。

 

省审计机关统筹管理省内项目，负责战略决策，把握总体方向。省级项目的核心运营层仍为市审计局业务部，中间管理层为审计局或项目主审。左侧技术结构为工作流程标准化分析师，提供业务支持，由省综合部门担任；右侧支持人员提供业务以外的支持，由省、市综合部门分享。

 

省级审计机关财产统一管理后，省级项目计划由省级审计部门统一管理，地方审计局年度审计计划需要省级审计部门和地方政府通过，加强省级市、县审计局项目的总体规划。

 

(一)审计计划。省内审计项目统一审计是关键。省审计机关根据省实际需要，加强市审计局领导，明确项目目标，由省综合部门协调省审计资源，制定任务框架，规划审计实施时间，由（各）市审计局办公室根据具体人员、任务时间表和现有资源制定具体审计计划。有限的审计资源应集中在对国家政策实施和区域经济发展更有意义的项目上，并合理预期能够实现目标。省级部门在编制任务框架时需要留有空间，在保留关键内容的同时，给予市局一定程度的自由选择。结合市局的意愿和前几年审计任务的紧凑性，从任务较少的地区分配项目组，支持任务紧张的审计局，但适当减少异地交叉审计的安排；增加省、市局联合审计次数，实现“审计培训”。对于市政府委托和可选项目，省审计部门也应进行管理，审查项目选择是否合适、准确。有疑问的项目应与市局讨论，引导市局从更宏观的角度选择合适的可选审计项目，但最终选择仍由市局掌握。

 

(二)审计执行。审计执行和核查的核心操作层是市审计机关对应的一个或多个业务部门，独立行使审计检查、调查和取证权。省级部门组织省级审计系统建立基于AO的审计项目监控系统，无论是项目主审计、局领导还是省级部门领导，都可以通过系统界面直观地了解项目的进度或管理。省项目进行时，省部门应定期派人员检查项目准备、实施、取证进度，控制项目业务质量，了解业务困难和分阶段成果，有利于收集省项目，给予宏观战略指导和微观业务指导。在这个阶段，要特别注意协调各市项目对社会审计资源和专家经验的需求，帮助省级部门收集省内资金资源，一般解决普遍问题，特殊问题。同时，实施类似审计业务的市局之间的沟通应更加频繁。通过AO系统定期组织远程业务沟通，分享审计实践和审计线索，互相学习，避免市局自主管理、闭门造车，浪费审计资源。

 

（3）报告审理。市审计项目由市局法律法规部门独立行使审计权，省审计项目由省厅、市局法律法规部门双重审理，实现分级质量控制。两者的角度和层次不同，审判的态度和标准也不同。过去的做法是只在市局的法律法规中进行审判。在市局审理中，与被审计单位沟通，召开审议会议，制定法律文件，行使补充核查权，方便省级控制多个子项目的完成，收集和总结违规行为，了解事实和规则，区分次要和关键风险，形成更宏观的审计意见。

 

(四)审计执行和评估。市审计机关执行部门在无重大事项的情况下，独立执行审计决定，采纳和移送审计建议。省审计厅负责统一法律文件格式，收集并形成审计报告，向省项目委托人或成果利用部门提交审计建议，督促整改，形成结案意见。省级部门综合办公室总结了今年省级审计项目所反映的社会发展各级和地区的风险，为下一年度审计项目的安排提供了依据。省级项目评价标准应统一，分别评价项目领导和审计项目，不仅数量或数量，注意审计满意度和审计社会效果，综合审计工作数量、效果、效率、质量控制，建立更完善的审计部门和审计领导绩效评价体系，奖励。前几年，市局实践成功，市审计项目参考，省部门应及时收集、总结材料，组织省其他市审计局学习经验，建议其他市局在下一到两个审计计划周期内，根据市的具体情况，考虑是否安排类似项目的实践，以实现局部审计结果的整体效果。