财务欺诈和审计风险

财务欺诈和审计风险

 

随着中国经济与国际舞台的融合，市场经济中的竞争对手更加多样化，参与竞争的方式也更加复杂，企业将更加隐蔽，审计人员将面临更大的审计风险，金融欺诈的不断爆发也给中小型会计师事务所防范审计风险带来了巨大的困难。

 

审计风险通常是指企业财务报表中存在重大财务错误，但审计人员没有及时发现并提供不恰当的审计意图从而为会计师事务所埋下隐患的可能性。因此，如果中小型会计师事务所进行企业财务审计，就会有严重的财务欺诈行为，只要审计人员有轻微疏忽，出具无保留的审计报告，当风险对会计师事务所造成致命打击时，就会直接给中小企业会计师事务所带来损失。特别是近年来，我国企业财务欺诈和审计失败案件多次发生，如绿地、琼源等，涉及的会计师事务所因此受到严厉处罚，暂停执业资格。而中小型会计师事务所规模小，不能承受较大的审计风险，必须加强财务欺诈识别和控制意识。根据对企业财务欺诈案件的探索，发现企业财务欺诈操作不仅利用内部信息的优势虚假报告和隐瞒相关财务信息；会计师事务所与相关企业合作，逃避一些必要的审计程序，逃避国家监管机构的监督，谋取非法利益。由此可见，会计师事务所审计风险的诞生是多方面的。在财务欺诈审计风险研究中，主要是审计风险类型的财务欺诈企业，通过财务欺诈处罚作为审计风险的替代变量，因此，无论从理论上还是从实际操作上，审计企业财务欺诈操作都会对会计师事务所的发展产生影响。

 

无论是对客户企业的初审还是连续审计，会计师事务所都需要对被审计企业的领导进行一定的评估，从宏观上避免更多的财务欺诈行为。企业领导直接关系到企业财务报告的真实性。企业财务报表应当作为主要负责人，特别是对是否有直接影响。注册会计师在审计时应当注意企业管理的质量。同时，在规范会计操作时，也要注意对企业治理结构和管理理念的审查，作为评价审计风险的重要组成部分。对于初审企业，中小会计师事务所在审计前应重点查阅企业往年的财务报告，并与以往代理审计的会计师事务所取得联系，充分了解相关信息。如果发现审计企业管理层存在审计不良记录，应重新评估审计企业的诚信和管理，确保审计风险能够控制在中小会计师事务所的应对范围内。