审计风险的理论基础

审计风险的理论基础

 

（1）审计风险的定义

 

审计风险作为会计师事务所可能发生的主要风险之一，不同的学者从不同的角度进行了不同程度的研究。虽然我们不能得到更统一、更系统的解释，但不难发现，审计风险的发生主要是由于被审计单位提供的财务报表存在重大错误或注册会计师可能对报表内容发表不当的审计意见造成的。

 

审计风险主要表现在两个方面。一方面，被审计单位的会计报表不能公平反映其财务状况，但注册会计师得出报表公平反映财务状况的审计意见；另一方面，被审计单位的会计报表真实客观地反映了公司的财务状况，但注册会计师得出了不公平反应的非标准审计意见。因此，一旦注册会计师违反职业道德或因业务不善而发布不合适的审计意见，投资者就会做出错误的投资决策，即审计失败。以上两种形式都是可能造成审计风险的形式，也是一种更常见的表现形式。

 

（二）审计风险的特征

 

1.客观性

 

审计风险的客观性是由现代风险导向审计本身的特点决定的。抽样检查而不是全面具体的检查模式决定了未检查部分存在虚假信息的情况是不可避免的；同时，审计方法仅限于员工的操作模式和专业素质，不能统一行业从业人员的专业水平和操作模式。根据行业的实际情况，审计风险的客观存在在在一定程度上决定了。

 

2.潜在性

 

审计风险的另一个重要特征潜在性是，在大多数情况下，审计失败不能在第一时间被发现，这只是一种可能的风险，往往只有在造成明显不利后果时才采取对策制止。在处理风险时，我们逐渐意识到它早在一定时间之前就存在了，但由于其风险需要一段时间，审计风险往往在早期阶段休眠，难以发现。

 

3.可控性

 

审计风险的可控性决定了虽然风险不能完全消除，但通过培养注册会计师的专业技能和长期实践经验，通过会计师事务所对审计决策的重视，风险可以控制在一定的水平和范围内。

 

结语

 

会计师事务所面临的审计风险正在增加。众所周知，会计师事务所是中国社会审计的支柱，承担着公司合理、合法、有效经营的责任。因此，会计师事务所有必要加强审计风险的识别。在相关审计风险基本理论的指导下，以会计师事务所为例，分析审计风险问题，得出以下结论：审计风险包括审计程序不当、审计独立性不足、质量控制风险和专业能力不足、客户管理欺诈和内部控制体系不完善。