会计师事务所审计风险成因分析

会计师事务所审计风险成因分析

 

（1）重大错报风险成因分析

 

1.行业的特殊性

 

会计师事务所的主要职能是从事审计相关业务，主要服务客户是各类企业，行业的特殊性导致其存在重大错报风险的可能性。会计师事务所的主要工作是对企业财务会计进行综合风险评估，实施相应的审计程序，然后出具审计报告。在审计过程中，由于行业谨慎性要求较高，一旦出现轻微错误，就会反映在最终报告中，最终导致重大错报问题。

 

2.缺乏有效的内部控制

 

一些会计师事务所没有意识到内部控制的重要作用，仍然只关注会计服务能力的提高。或者一些会计师事务所建立了内部控制制度，但合作伙伴没有注意，甚至为了寻求会计师事务所的发展，也会主动违反内部控制制度，使内部控制制度成为装饰，不能引起会计师事务所全体员工的注意。此外，公司业务广泛，员工执业能力有限，容易造成质量控制和管理混乱。这些都会导致审计风险。

 

3.内部管理比较混乱

 

虽然会计师事务所的主要工作是审计，经常对被审计单位的内部管理提出意见和建议，但并不意味着公司本身的内部管理质量很高。特别是一些中小型会计师事务所由于会计人员变动频繁，对项目质量控制不严格，缺乏有效的内部管理。会计师事务所内部管理不严格，导致部分项目没有审计程序或审计程序。由于缺乏管理经验、缺乏人才、重利益轻质量，一些新成立的公司也会给会计师事务所带来很多审计风险。

 

4.外部监管力度不足

 

会计师事务所虽然有行业规范，但仍缺乏外部监督机制；或者监管机构对会计师事务所的某些环节没有深入监督，导致会计师事务所对监督失去敬畏，最终为会计师事务所的审计风险埋下隐患。

 

（2）检查风险成因分析

 

1.审计人员专业能力不足

 

现代风险导向审计不仅要求审计人员掌握传统的财务审计，还要求审计人员了解新兴产业的产业链和产业特点，掌握一定的风险管理能力。因此，会计师事务所在了解被审计单位的行业背景后，应派遣熟悉该行业的专业人员进行现场审计工作，有效降低审计风险。然而，在现实中，一些会计师事务所，特别是中小型会计师事务所，往往缺乏对被审计单位行业有深入了解的专业人员，导致审计人员专业素质低，对行业不熟悉，增加了审计风险。目前，社会上缺乏具有现代风险导向审计意识的审计人才，需要对审计人员进行专业培训，有效降低审计人员专业能力不足造成的审计风险。

 

2.会计师事务所行业竞争激烈

 

根据中国注册会计师协会官方网站公布的数据，截至2020年3月31日，中国注册会计师协会共有单位会员（会计师事务所及其分支机构）9478人，注册会计师（执业会员）108449人，非执业会员164152人，个人会员272601人。随着越来越多的会计师事务所的成立和员工的加入，会计师事务所行业的竞争压力越来越大。在新形势下，会计师事务所在不断提高行业竞争力的同时，也会使用各种手段来吸引客户，这必然会使会计师事务所在某些方面做出让步。为了留住客户，会计师事务所往往会在利益上做出让步，这会导致会计师事务所收入下降。当会计师事务所和审计人员未能获得更高的报酬时，会通过一些手段降低审计成本，如简化审计程序或减少审计人员的任命，导致审计人员不足、审计程序不足、质量控制无用，降低审计报告的准确性，增加审计风险。