账簿系统虚拟化

账簿系统虚拟化

 

1.账簿的本质。账簿作为存储分类汇总的会计数据的载体，是连接前后不可缺少的桥梁和纽带。手工会计处理的中心问题是账簿问题。手工会计离开账簿，其会计报表的编制将成为无成本木、无水鱼。帐簿只是帐簿的外观形式，帐簿的内容是帐户记录。账户是对会计数据进行分类、收集和设置的单位。在电算化系统中，会计信息的生成仍然离不开账户等最基本的存储单元，但账户的存储不一定要靠账簿来完成。随着现代信息技术的应用，账户记录和纸介质呈现出分离的趋势，纸介质不再是账户分类和汇总数据的唯一载体。实践证明，在保证磁、电、光等介质保存会计数据可靠性的前提下，人们需要的各种会计数据可以通过调用这些介质上的数据库文件来显示，完全不需要使用纸作为账户记录的载体。由于账户记录可以与纸张完全分离，因此手工会计中对账簿的定义并不存在。

 

2.电算化系统中的账簿实际上是“虚”的。所谓“虚拟”，是指磁盘上一般没有账户，更不用说对应磁盘文件的手工账户了。账簿上反映的数据有两种，一种是发生金额，另一种是余额。作为记账对象的金额数据来自记账凭证，而作为记账结果的期末（或期初）余额数据是在账簿注册后形成的。因此，账簿记录只是记账凭证上账户记录的分类汇总。由于计算机具有强大、快速的数据处理功能，其对会计凭证库文件的分类、汇总只是举手之劳。对于账户余额，只要系统初始化时输入的初始余额数据正确，每个会计期的期末余额就很容易获得。因此，电算化系统中的“账户”是由凭证库文件和相关数据（主要是各会计账户的初始余额数据）自动准确地衍生出来的。从理论上讲，保留凭证库文件及相关数据，也保证了账簿的存在。可见，在电算化系统中，“账簿”只是遵循传统会计的概念，其本质是虚拟化的。