完善会计电算化会计信息系统内部控制的对策

完善会计电算化会计信息系统内部控制的对策

中国的会计电算化始于上世纪80年代初，上世纪90年代以后才逐渐推广和发展起来，应用历史很短，还有很多问题需要改进。内部控制是任何企业有效管理和经营的基础。无论企业的会计数据是手工处理还是计算机处理，内部控制都至关重要。会计电算化后，需要加强内部控制。

从计算机会计系统的建立和运行过程来看，会计电算化信息系统的内部控制系统可分为系统开发和实施的系统开发控制、计算机会计系统各部门的管理和控制、计算机会计系统日常运行过程的日常控制。

（一）、系统开发、开发控制

计算机会计系统的系统开发和开发控制包括开发前的可行性研究、资本预算、经济效益评价、系统分析、系统设计、系统实施、现有系统评价、企业发展需求、系统更新可行性研究、更新方案决策等。系统开发和开发控制的主要内容一般包括以下几个方面。

1、系统开发符合法定标准和规范

计算机会计系统的开发和开发项目，无论是自主组织开发还是购买商业软件，都必须遵循国家有关机关和部门制定的标准和规范。目前，财政部主要颁布和实施的《会计电算化管理办法》、《会计软件基本功能规范》、《会计电算化工作规范》、《商品化会计软件评审规则》等。

2、系统开发需要经过审批

计算机会计系统开发项目企业整体管理目标影响较大，往往需要对原管理体制进行更大的改革，是引领全身发展的重要措施，因此计算机会计系统的开发必须得到相关领导的认可和授权，领导的授权和认可也有利于确保物资和资金的需要的系统开发和发展。

3、加强软件操作人员培训

计算机会计系统应在开发阶段对使用该系统的相关人员进行培训，以减少系统运行后出错的可能性。系统运行前对相关人员的培训不仅是系统运行培训，还包括让这些人员了解系统投入运行后的新内部控制系统、计算机会计系统运行后的新凭证流程、计算机会计系统提供的高质量会计信息的进一步利用和分析前景等。

4、加强程序修改控制

企业经营活动和经营环境的变化可能导致使用中软件的修改。会计软件的修改必须经过仔细的计划和严格的记录，修改过程的每个环节都必须设置必要的控制。修改的原因和性质应以书面形式报告，经批准后方可修改。计算机会计系统的操作人员不能参与软件的修改，所有与软件修改相关的记录应打印并归档。

此外，为了保证数据的安全，企业在系统转换过程中使用新旧系统并行运行一段时间，以检查新的计算机会计系统。

（二）、计算机会计系统各部门的管理控制

管理控制是指企业建立一套完整的内部控制体系，加强和完善计算机会计系统涉及的各部门和人员的管理和控制。管理控制包括组织设置、责任划分、计算机管理、档案管理、设备管理等。