医院药品采购财务内部控制的对策

医院药品采购财务内部控制的对策

 

1.医院领导要重视药品采购内控制度建设

 

《国务院关于深化医疗卫生体制改革的意见》第九条明确规定，要“建立健全医院法人治理结构”。即实施药品采购控制制度的医院法人治理结构，使优化医院药品采购的内部控制环境成为可能。医院内部控制是医院管理的重要组成部分，可以有效帮助医院合理配置资源，统筹安排，降低成本，最终提高经济效益。财务内部控制是内部控制的重要组成部分，在财务管理体系中处于核心地位，具有维护财产安全、降低生产成本、避免各种资产损失、为管理决策层提供指导性建议的特点。健全的财务控制体系是完善法人治理结构的体现，是现代管理的需要，也是控制不良行为的需要。因此，医院管理领导要重视药品内部控制，负责监督管理药品流通最重要的环节，提高效率，遏制不良行为，避免医院内药品浪费和欺诈，保护医院和人民的利益。

 

2.优化管理权限配置和相互监督机制

 

医院可以设立财务总会计岗位，直接接受医院院长和副院长的领导，直接向管理层报告工作。成立由院长、副院长、总会计师、各部门主管组成的预算委员会，负责财务事项的审批；总会计师、财务部门负责组织全医院的资产管理工作。医院应明确规定各级各类人员的岗位职责，各项工作分工明确，加强工作责任感，实行严格的岗位分工制度：授权批准岗位与执行岗位分离；业务经办岗位与审计监督岗位分离；业务经办岗位与会计记录岗位分离；财产保管岗位与会计记录岗位分离；业务经办岗位与财产保管岗位分离。药品采购体现在申请、审批、执行过程中，相关人员相互监督、相互制约，可以降低决策失误的可能性，抑制营私舞弊的发生。

 

3.建立会计系统控制流程

 

在具体实施过程中，医院财务内部控制制度需要制定合理、稳定、完善的财务控制流程。制定相对稳定、完善的财务控制工作流程，制度化，有利于医院内部会计、审计、监督工作的顺利实施，以及医院内部审计测试，使医院能够更准确地进行内部控制的自我评价，提高财务管理效率，保障医院财务安全，提高财务信息质量。财务部门应当按照《会计法》和《医院会计制度》建立严格的原始凭证传递程序和会计处理程序制度，按要求登记会计账簿。会计报表应及时报送，内容齐全，使账证、账簿、账实、账单一致。内部控制人员应严格监督财务人员按规定及时处理各种会计事务，进行会计核算，使各种凭证内容完整，手续齐全，使流程图解，使财务管理制度全面、直观、生动。

 

4.制定科学、客观、公正、高效的采购计划

 

医院药品采购在医院采购活动中所占比例最大，医院应重视药品管理和药品治疗委员会的权威，让专业采购人员或计算机自动化代替医生收集、整理和分析药品采购信息，制定客观、专业、详细的统计数据和预算计划。各部门负责人应组织人员补充、修改、签署本部门下一年度预算计划，如有较大变化，应书面说明，报预算委员会批准。为降低仓储成本，采购药品应适当，不得积压，避免浪费和药品质量下降对患者利益的损害，提高医院运营成本。

5.建立良好的沟通协调机制，完善财务信息系统

 

在医院，与药品使用相关的部门很多，很难相互联系。因此，在经营过程中要建立良好、相对稳定、畅通的沟通协调机制，确保医院内部财务控制的有效实施，解决财务部门与其他部门可能出现的各种信息沟通问题。虽然内部财务控制方案由医院财务部门实施，但医院各部门、岗位、人员和关键环节都会对医院内部财务控制产生影响和制约作用。因此，为了实现医院财务控制的目标，需要各部门和全体医务人员的参与和配合。

 

6.建立合理的轮岗制度，提高财务人员素质

 

医院应实行会计轮换制度，帮助提高财务人员自身能力，提高医院财务人员的专业水平，加强控制机制，提高管理水平，提高医院的竞争力和业务处理能力。主管、会计、审计、出纳、出纳实行同级轮换制度，考虑工作特点可分为会计、审计两年、出纳、出纳三年、主管四年。同时，加强业务培训，让每个财务人员学习和熟悉财务业务和会计，发挥监督作用，防止个别财务人员发生违法行为。

 

7.加强审计部门的职能和内外监督

 

医院内部审计部门在财务制度实施过程中的监督作用是医院财务内部控制有效实施的有力保障。内部管理审计是医院满足市场经济需求、转变经营机制的需要，也是现代医院管理自身发展的内在需要。《卫生系统内部审计条例》规定，年收入 3000万元以上或者病床300张以上的医疗机构应当设立独立的内部审计机构，并配备专职审计人员。医院内部审计部门应积极参与医院药品采购财务内部控制制度的制定和修订。目前，药品收支占医院总收支的很大比例。内部审计部门应当评价医院药品采购管理财务内部控制制度的建立、完善和实施，及时采取有效措施，发现问题和薄弱环节。各医院应明确内部审计部门的独立性，授权内部审计部门对医院财务活动进行预警，对医院财务工作提出意见和建议，发挥内部审计的监督作用，确保医院财务内部控制的有序有效运行。

 

8.培养和引进专业人才，提高工作积极性

 

会计内部控制执行人员是提高医院内部控制效率和运行效率的关键因素之一。受我国国情影响，仍有一些学历低、专业素质一般的会计人员值班，由于工作任务繁重，学习、交流、培训机会少，工作主动性和创新性不够，甚至一些财务人员欺诈，导致财务会计信息扭曲，因此在引进、培训、考核、激励和保留方面建立完善的人才选拔、培训和使用制度，建立相应的奖惩制度，严格执行，充分调动全体员工的积极性和创造力，共同努力，发挥集体智慧。

 

医院药品采购的财务内部控制是医院财务内部控制的重要组成部分，是医院经营活动的必要保障。只有通过建立有效的药品采购内部控制体系，使药品采购相关部门有明确的职责、合作、相互制约和监督，才能消除医院内涉及药品的腐败。目前，我国药品采购如何科学公正地评价药品的质量、疗效和价格仍难以继续探索。也许在不久的将来，会有独立的、专业的、高质量的、科学的、公平的、深入人心的第三方论证机构来弥补这一差距。因此，医院药品采购的财务内部控制应在预算、审计、制度建设、票据、人才和财务监督等方面得到全体医务人员的共同合作和理解支持，在实践中不断探索和创新。同时，医院财务内部控制的其他方面也必须协调发展，从各个方面提高效率。只有科学规范的财务内部控制体系才能得到全面保证高效优质的药品采购。