财务管理者对内部风险管理意识淡薄

1.引言

 

2014年1月，财政部正式颁布了《行政事业单位内部控制规范》，旨在加强对权力运行的限制和监督，形成不易腐败的防范机制和保障机制。个别高校甚至存在腐败、贿赂、挪用公款、“小金库”等违纪违法行为。随着经济社会的不断发展，高校的教学规模也在不断扩大。虽然近年来政府增加了对高校的财政资金投入，但这种资金投入跟不上教育规模的增长，许多高校仍存在巨大的财务压力和风险。如何充分利用权力和资金，使高校走出可持续健康发展的模式，必须加强高校内部控制制度，提高财务管理水平。

 

2.高校内部控制存在的问题

 

2.1高校内部控制环境不足

 

目前，我国大部分高校都建立了财务管理的内部控制体系，但具体实施效果并不尽如人意。一些规章制度和文件规范是徒劳的，没有引起足够的重视，也没有发挥应有的作用。有些制度只有本部门人员知道，其他部门人员不清楚，有关部门无法解释政策制度。高校财务管理人员认为，财务工作的核心是会计和资金管理，财务部门是全校教职工和学生服务的窗口。主要工作是做好报销工作，不起会计监督作用。当遇到实际问题和监督检查时，敷衍了事或避免执行，导致高校内部控制制度失效。

 

2.2财务管理者对内部风险管理意识淡薄

 

经济的发展必然会促进大学规模的扩大，大学对基础设施建设的需求也会增加，但这将使大学面临短缺的困境。在扩张初期，政府将大力支持，融资环境相对宽松，认为大学收入主要依靠财政拨款，形成国家政府坐、等待、依赖的情况，不会统筹安排资金的使用，认为政府不会让大学破产。但几年后，高校不顾自身财政实际情况，不对银行基础设施贷款的后果和自身偿债能力进行预测、分析和科学论证，盲目启动校园扩建项目，一旦银行收紧银根，即将面临巨大的本息，陷入财务困境，高校难以正常运行。因此，防范和控制财务风险，建立科学的评价机制已成为高校内部控制的一项非常重要的任务。

 

2.3高校预算管理体系不完善

 

预算管理是高校财务管理的核心内容。高校内部控制最重要的活动是预算控制。预算管理贯穿于高校预算编制和实施的全过程，直接影响高校的财务收支和可持续发展。但我国高校预算管理存在诸多问题。一是预算编制没有科学的标准依据，预算管理大多通过，只根据前几年的数据或经验，一般只增加，计划与实际会计脱轨，很少考虑金额的合理性，预算安排没有一定的透明度，对于新项目，但预算不足，资本紧张。这种情况使其预算编制缺乏准确性和真实性。二是预算执行缺乏监督措施，随意性很大。比如有些项目前期没有立项，后期随意增加预算，预算调整没有严格按照程序进行，期末会出现严重的收支失衡，导致资源浪费，削弱预算的控制作用。此外，预算执行缺乏合理明确的评估和监督标准，使预算运行成为盲点，削弱了预算控制和执行的严重性。

 

2.4高校治理结构不合理

 

现阶段，几乎所有高校都是党委领导下的校长责任制，几乎没有建立以年薪制为激励特征，以决策、实施、监督分离为约束的科学内部治理机制。由于高校不是法人治理结构，国家或政府拥有高校所有权，委托高校负责人负责高校资产的管理。高校负责人不仅代表投资委托人，还代表受托人，导致高校过于依赖政府，一些应该考虑的问题没有得到充分考虑。政府对高校内部财务内部控制的关注和监督较少，问题没有及时纠正，导致责任不清、监督监督机制不完善等问题，导致高校内部控制体系运行效率低下。