高校财务风险分析

在高等教育的快速发展中，现有的融资方式已不能满足资本需求，高校财务管理已进入信息管理时代，高校内部控制体系需要跟上业务信息化的步伐。同时，教育部于2016年5月发布了《教育部直属高校经济活动内部控制指南（试行）》，财政部于2012年11月发布了《行政机构内部控制规范（试行）》。在此背景下，高校建立科学的内部控制体系具有重要的理论意义和现实意义。

 

高校财务风险分析

 

（1）经济业务风险分析

 

一是预算控制环节。在预算编制过程中，时间短，各部门预算准备不足，财务与其他职能部门缺乏有效沟通，预算项目不详细，编制粗糙，预算调整缺乏严格控制；在预算执行过程中，未严格按照批准的预算安排收支，超出预算或无预算支出，未分析预算执行情况。在决算和评估过程中，存在决算与预算脱节、口径不同、评估机制不完善等风险点。

 

二是收支控制环节。收入业务中可能存在的风险点有：违反“收支两条线”管理规定、截留、挪用、私分应付财政收入、收入不记录或设立账外账等；支出业务中可能存在的风险点有：支出不符合预算要求，支出范围和支出标准不符合有关规定。

 

第三，在采购预算和计划环节。没有编制采购预算，没有采取适当的采购方式，如通过分散采购避免政府招标采购。

 

第四，投资管理。基础设施投资缺乏深入的可行性论证，附属单位在资产、财务收支、工程项目等业务方面的内部控制体系不完善或存在重大缺陷。

 

第五，在合同管理环节。在合同签订过程中，非法签订担保、投资、贷款合同；在合同履行过程中，合同没有完全履行或监控不当。

 

第六，在资产管理方面。货币资金管理中存在不相容的岗位分离；实物资产和无形资产管理责任不明确，集中管理部门和保管责任风险点不明确。

 

（2）财务环境风险分析

 

首先，在财务体系建设方面。还有一些新的重要经济活动管理体系缺失，体系之间存在差距或矛盾，一些体系没有得到有效实施。

 

二是财务管理的组织。没有建立财务、资产、审计、纪检、基础设施等部门参与的内部控制、沟通协调机制，没有明确的内部控制责任部门和人员，经济业务的决策、执行和监督没有分离；没有制定财务会议规则等制度，没有规定重大经济活动的集体决策，没有明确重大经济活动的范围，没有建立独立的内部审计和岗位。

 

三是财务人员管理。没有为员工建立正常的学习培训机制和有效的考核评价机制，关键岗位没有定期轮岗等风险点。

 

(3)融资风险分析

 

随着高校规模的快速扩张，面对校园的扩张、人才的引进和重点实验室的建设，都离不开资金的支持。虽然政府每年对高校教育的资金投入都在增加，但其增速远远落后于高校的实际需求，高校收入来源渠道受到特殊性和时间限制，可调性不强，无法满足学校发展的需要。因此，很多高校选择大额贷款来满足资金需求，但贷款规模和期限可能超出学校的实际承受能力，结构不合理，缺乏切实可行的还款计划。一旦债务规模超过偿付能力，很容易导致资金链断裂，后续再融资困难，影响高校的正常运行和发展。