财务会计风险监督保障制度

一、构建风险监督保障体系

财务会计风险监督保障制度应包括事前、事中、事后监督三个部分。预先监督主要包括制定和评估金融风险预警指标体系。也就是说，它反映了流动性风险指标体系，如备付金比率；反映资本不足的风险指标体系，如资本充足率；反映逾期贷款率等资产风险指标体系；反映利率风险率等金融市场风险指标体系；反映资产利润率等损益状况指标体系；反映流动率、速动率、产销率、资产收益率等财务状况指标体系。监督主要包括对银行稳定经营的动态监控。银行决策部门应当将上述一系列反映金融风险的指标作为需要考核的责任指标，落实到各有关责任部门。会计部门与其他职能部门建立金融风险动态监控机制，随时反映金融风险指标和金融风险预警指标系统警戒值，及时向有关部门发出反馈信号，敦促和监督有关部门及时采取纠正措施，确保银行业务始终遵循稳定安全的原则，尽量避免和减少金融风险造成的损害。此外，监督还应包括对银行业务规范和法律法规执行情况的监督，以保持法律法规的统一性和严肃性，防止违规行为造成的风险损失。事后监督主要通过对原始凭证、会计凭证、账簿和各种报表的检查分析，对银行稳定经营结果进行综合审查，评估各单位控制金融风险责任指标的执行情况，对存在的问题提出整改建议和措施，有效防范金融风险。此外，在银行内部建立健全严格的内部控制制度和内部审计制度，有效堵住银行业务各工作环节金融风险漏洞，形成防范金融会计风险的有效屏障。

二、完善金融风险监控机制

1.建立独立的会计制度。财务会计人员只接受会计主管的领导，会计人员处理会计的唯一依据是有效的会计凭证。积极实施统一的会计软件，实施会计集中会计，系统自动生成资产负债表和财务报表。其他相关会计信息报表由会计人员独立编制，任何人不得随意调整。这有利于防止和消除银行“三假”的产生。只有提高会计信息的真实性，才能有效控制人工调整造成的会计信息扭曲。

2.加强对重要风险环节的控制。遵循“双、双、双”原则，完善会计制度，实施会计分配制度，加强财务会计，加强成本控制，加强会计流程、印刷机、银行清算、承兑汇票、内部交易、现金出纳、财务报表等关键环节、岗位管理，重塑会计“三铁”形象。同时，建立各风险控制点的有效风险管理体系，通过风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施，全面防范和有效控制会计风险和业务风险。建立合理的授权分类和担保业务会计控制制度，完善各种审批程序，严格程序，加强内部授权和转让授权控制，严格担保行为，全面反映经济活动，及时提供业务活动的重要信息，提高内部管理的及时性和针对性，防范潜在的金融会计风险。

三、落实责任会计制度

责任会计的实施是防范和化解金融会计风险的有效手段，因为责任中心的划分符合风险控制的分散原则。同时，责任、权力和利益的充分结合也有助于及时发现和解决问题。但是，如果责任中心生成的大量凭证和报表没有计算机的帮助，现有的会计人员在日常会计工作中就无法兼顾责任会计工作。因此，要提供及时、有效、全面、完整的会计信息，必须建立现代化的电算化会计系统，金融会计的电算化系统应从业务数据处理系统向业务处理与管理、决策系统并重的系统发展。通过电算化会计系统的开发和应用，提高会计人员的责任感，完善现有的金融会计管理会计体系，不断提高会计水平和质量，努力实现防范和化解金融会计风险的技术进步。