企业税务活动实效考核要点

企业内部税务管理机制的重点和期望值

1.加强税收法律制度的宣传教育，提高依法履行税收义务的意识。通过建立税收管理机制，重点宣传教育，帮助有关人员建立依法纳税理念，认识到税收是国家财政收入的主要来源，是国家经济发展的主要资本保障，改善民生，依法纳税是公民和法人的义务和社会责任，必须认真对待，自觉履行。在依法纳税的过程中，我们应该自觉地做到“三性”，即应纳税款的真实性、税收征收的完整性、申报入库的主动性，远离并坚决抵制欺诈、偷税漏税、欠税等违法行为，避免未遵守税法可能遭受的法律制裁、财产损失或声誉损害。

2.加快税务管理制度建设，落实税务岗位责任制。加强税务管理制度建设，不断完善税务管理制度，是企业内部税务管理机制能否正常持久发挥作用的关键。税务管理制度的核心内容是明确企业内部税务岗位的职能分工，落实岗位责任制，增强当事人的责任感。在建立税务管理制度的过程中，要把握四点:一是税务岗位的职责和权限要明确、具体，力求细化、量化，便于实施和考核；二是税务管理不相容的岗位必须相互分离、相互制约、相互监督，避免混岗混责；第三，税务管理制度必须与企业内的其他管理制度相连接，有机配套，相辅相成，避免脱节、矛盾，影响功能发挥；第四，要与时俱进，及时调整、修改、补充和完善内容，使制度长效。

3.规范纳税操作实践，提高税务处理质量和工作效率。根据税收法规现行规定，企业需要依法缴纳增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、印花税等。应纳税额的计算方法与会计方法不一致，有的差别很大。在纳税申报、缴纳期限、加征减免、代扣代缴、退税返还等操作程序中，程序也各有特点，不同，容易相互混淆，造成错误，导致违反税法，形成税收风险。为提高税务处理质量，避免经营失误造成的税务风险，应充分发挥税务管理机制的标准化功能。根据现行税收法律法规、企业会计和财务管理标准的要求，规范各类税务缴纳操作规程，形成从税务会计处理到数字化仓储的全过程税务操作规范，也可编制适合企业特点的税务规范手册供内部税务人员及相关人员参考。必须强调的是，规范纳税经营实践，提高税务处理质量和工作效率是一项需要长期坚持的工作要求。根据税收法规的发展变化，不断调整和丰富，保持其长期效率，规范其功能。

4.开展税收筹划活动，努力实现税后利润最大化。实现税后利润最大化是企业追求的本能预期目标。实践证明，税前筹划有助于减轻税负，降低风险，增加税后收入。因此，在企业进行新的投资和项目决策之前，税务管理部门应积极开展项目税收筹划活动，面对国家税收法律、行政法规许可范围内的客观税收负担差异，对项目面临的税收事项进行前瞻性计算、比较、论证，选择最佳纳税方案，努力减轻税收负担，最大化企业税后收入，供领导决策参考。从事税收筹划，必须深入了解国家财政政策的指导和税收经济杠杆作用，了解城市、地区、行业，甚至国家税收负担差异和相关条件，分析投资项目的发展空间和可能遇到的困难，权衡利弊选择最佳税收计划。必须注意的是，从事税收筹划，决不能关注减轻税收负担，加强风险意识，综合考虑影响税收负担和税后利益的各种因素，具有可操作性和安全性。由于税收筹划涉及面广、难度大，对于重大投资、经营项目，特别是对外经济合作和贸易项目，如果觉得自身实力不足，可以委托合格的专业中介机构承担。企业税务管理人员可以提供信息，参与活动，发挥辅助作用，论证中介机构提供的税务筹划成果的可行性，供领导参考。

5.充分利用税收优惠政策，努力将风险转化为发展机遇。认真研究分析中央和地方政府出台的税收优惠政策，深入了解税收优惠政策的背景、目的、享受优惠待遇的对象和条件，结合企业实际情况，科学论证享受税收优惠待遇的可能性和效益，调整企业投资方向，加快技术创新进程。扩大经营范围，改进营销方式，向企业领导提出合法利用税收优惠政策的建议，供决策参考。注意抓住机遇，积极创造条件，充分利用税收优惠政策，将风险转化为发展机遇。同时，要高度敏感地考虑税收优惠政策可能给企业带来的负面影响和隐性威胁，采取预防措施，避免被动。

6.建立税务信息交流平台，提供税务咨询服务。建立企业内部信息交流平台，明确税务相关信息的收集、处理和传递程序，提高税务信息的科学解读能力，通过税务信息平台积极向企业领导、管理、其他部门和分支机构提供关注信息，解释税务信息，发挥咨询作用。

7.加强税务活动实效考核，完善税务管理机制监督功能。定期组织力量对企业税务活动逐项进行实效考核。考核要点：（1）依法纳税的理念是否真正确立；（2）税收管理制度是否自觉实施；（3）税收筹划是否积极开展，税收活动是否符合法律法规和操作规范；（4）税收优惠政策是否得到充分利用；（5）实际处理中是否存在主观故意或无意错误，导致应纳税额多报、少报、漏报等现象（6）是否不重视、不分析、不作为税务信息的应用。税务活动考核要有计划、有重点。评估可采取查阅资料、现场观察、个别访谈、小讨论等形式。考核过程实际上是一个自我评价的过程。重点是了解存在的不足及其原因，探索自我完善的途径和方法，鼓励改革创新，充分发挥税收管理机制的各项功能，服务企业的发展，不能走过场，做形式。