提高中小会计师事务所审计质量的对策

提高中小会计师事务所审计质量的对策

 

(一)改善行业监管环境

 

中小型会计师事务所的发展关系到我国中小企业的发展和社会经济的全局发展，也关系到注册会计师事务所改革的成败。中国要在宏观政策和法制方面为公司创造更好的就业环境，加强对执业质量的监督管理，加强对审计成本的处罚，完善公司的淘汰退出机制。在完善监管部门方面，要建立正确的管控理念，推进公司组织结构改革。此外，要加强公司行业协会的自律监督，完善中小会计师事务所质量控制标准，增强质量控制标准的实用性，加强行业内部的自律监督。行业监管要始终以“检查支持并行”为基本原则，监管信息要立即披露。

 

（2）中小企业管理层要提高思想意识

 

中小企业股东合伙人应保持长期发展愿景，树立质量第一的管理理念，防止短期行为的出现。中小企业业务规模小，营业收入自然相对较少，抵御风险的能力很弱。只有提高审计质量，公司才能寻求长期发展。

 

此外，公司内部要加强审计质量观念，严格内部控制管理，建立有效的内部控制机制。需要特别注意的是，在内控制度建设中，必须有配套的奖惩措施，以保证内控制度的有效实施。以某公司对审计复合工作完成时间节点的考核为例，该公司在这方面做了明确规定，具体如下：一、二级审核人未按上述时间要求进行验证工作，且无正当理由的，延误不到24小时，扣除本项目奖金的50%；延误24小时至48小时的，取消项目奖金分配权；延误48小时以上的，取消项目奖金分配权，每次扣除500元；三级复核人无正当理由延误核查时间的，按项目组应计奖金金额的20%扣除三级复核人奖金；延误24小时至48小时的，按项目组应计奖金金额的30%扣除三级复核人奖金；延误48小时以上的，按项目组应计奖金金额的50%扣除三级复核人奖金。

 

（3）加强审计过程管理

 

针对中小企业缺乏质量控制过程、质量控制过程执行不良等问题，公司需要考虑如何加强质量控制体系，加强审计过程管理。以下内容应重点关注：审计业务应在时间和空间内进行双重外部，审计过程应注意监督咨询，审计项目组人员应综合考虑，严格遵守审计验证制度，注意审计后检查。以下是公司制定的审计验证流程图如图1所示。

 

（四）规范人力资源管理

 

作为一个经济实体，公司的基本目标包括履行社会责任和创造经济效益。通过建立完善的人力资源管理体系，实现吸引和留住人才、提高工作质量和效率的目标，促进公司的健康发展。规范人力资源管理的内容可以概括为：一是完善公司人员聘用机制，严格监督招聘过程；二是加强内部审计人员职业道德教育，通过抽查激励和约束审计人员的工作态度，提高审计质量；三是注重注册会计师后续职业道德教育，建立科学的员工培训体系；四是建立薪酬激励机制，稳定公司人员结构，选择固定工资和浮动工资相结合，提高内部审计人员的工作积极性；五是推广淘汰机制平行，内部审计人员分级，制定完善的推广制度，通过岗位鼓励激发员工的工作积极性，年度工作实现不良的员工可以适当淘汰，确保公司的整体审计质量。