中小会计师事务所的定义

一、中小会计师事务所的定义

 

在中小型会计师事务所概念的定义中，我国没有统一的规定，各行各业的学者也没有统一的共识。一些学者认为会计师事务所可以用综合评价指标来定义，具体的综合评价指标应包括：注册会计师人数、公司年总收入、行业领导人才份额、培训完成率等。此外，一些学者认为，除了证券期货和上市企业的专业资格外，所有其他会计师事务所都应属于中小型会计师事务所。一般来说，中小型会计师事务所具有以下特点：公司注册会计较少，公司自身内部控制制度不完善，公司服务客户较少，公司年度总收入较低。

 

二、中小会计师事务所的发展状况

 

随着社会经济的发展，我国许多会计师事务所以发展壮大为战略目标。据权威统计，截至2010年，我国中小型会计师事务所已接近8000家，成为我国审计市场的中坚力量。不同的企业有不同的需求，即需要能够为大型企业提供综合服务的大型会计师事务所，以及其他能够提供专业、精细、系统服务的中小型会计师事务所。目前，我国会计师事务所的大、中、小结构尚未明确划分。大公司不够大、不够强，不能满足大企业的服务需求，中小会计师事务所不够专业、精细，不能满足中小企业的多元化需求，审计市场的整体格局也不够清晰。

 

三、中小会计师事务审计质量控制存在的问题

 

（1）业务承接中存在的问题

 

首先，对个人能力了解不够。公司只关注客户关系，忽视业务能力范围，人力不足，审计匆忙。其次，对审计对象的了解还不够。公司在开展业务前，应了解客户的发展、委托目的、社会声誉、内部控制环境等方面，但在工作中，有些公司根本不提前审计，老客户信息不能总是更新，影响审计质量。最后，中国的社会审计市场属于买方市场的趋势，在服务太相似的情况下，市场竞争将变成价格战，业务回扣、恶意诽谤同行、虚假广告等情况将出现在市场上，一些公司陷入“低收费”――员工素质差-――审计质量差――在低收费的恶性循环中。

 

（二）审计业务执行中存在的问题

 

中小企业审计人员故意删除审计程序，经常删除的程序包括：一是控制测试，未分析评估被审计公司的内部控制；二是监管程序、现金、固定资产、存货等资产被内部审计人员省略；三是信函程序，部分公司由于银行存款价格高，不进行正式的银行信函程序，难以保证会计的真实性和准确性。

 

此外，复合政策是保证审计质量的重要环节，但在日常工作中，有些事情存在复合程序不够严格的问题，高级主管花精力联系业务，导致复合工作不能由高水平的内部审计人员操作，对审计质量造成巨大损害。

 

（3）人力资源问题

 

首先，内部审计人员的业务能力不强，主要表现在两个方面：一是内部审计人员知识结构单一，审计对象可能覆盖投资公司、机械制造、建筑房地产、化工生产等行业，审计团队成员的单一知识结构可能导致审计数量问题；二是内部审计人员的质量问题

 

一些事物所缺乏高等内部审计人员，经常临时聘请一些没有参加过审计工作的学生，导致整体审计水平较低。

 

其次，审计团队稳定性差，由于市场价格竞争过度，导致中小企业利润空间严重压缩，公司整体收入无法提高，公司注册会计师待遇难以提高，行业人才容易流失，审计团队稳定性难以保证。

 

最后，内部审计人员的职业道德参差不齐，内部审计人员对职业道德的调查教育较少，导致部分内部审计人员职业责任感不强，故意删除程序，审计过程形式化。